Как рассчитать НДС при трансграничной продаже товаров из Беларуси в страны ЕАЭС через электронные площадки

Расчёт НДС при трансграничной продаже товаров из Беларуси в страны ЕАЭС через электронные площадки

1. Определение места реализации товаров

Согласно статье 116 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) (далее — НК РБ), местом реализации товаров признаётся территория Республики Беларусь, если товар находится на территории Беларуси и не отгружается и не транспортируется покупателю. Если же товар отгружается (транспортируется) из Беларуси в страну ЕАЭС, местом реализации территория Республики Беларусь не признаётся — реализация считается произошедшей за пределами Беларуси.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), статья 116 — etalonline.by

2. Применение ставки НДС 0% при экспорте в страны ЕАЭС

При реализации товаров налогоплательщикам государств — членов ЕАЭС применяется ставка НДС в размере 0%. Основанием для применения нулевой ставки является документальное подтверждение вывоза товаров в государства — члены ЕАЭС, предусмотренное статьёй 124 НК РБ.

Документальное подтверждение включает:

• контракт (договор), заключённый плательщиком с налогоплательщиком государства — члена ЕАЭС, на основании которого реализуются товары;
• транспортные документы (товаросопроводительные документы), подтверждающие перемещение товаров из Беларуси в государство ЕАЭС;
• заявление о ввозе товаров (или иной документ, подтверждающий уплату НДС при ввозе на территорию государства ЕАЭС).

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), статья 124 — etalonline.by

3. Роль электронной торговой площадки и иностранного посредника

Особую роль при продаже через электронные площадки играет статья 1411 НК РБ, регулирующая особенности исчисления и уплаты НДС при электронной дистанционной продаже товаров.

Ключевое правило, касающееся белорусских поставщиков:

Иностранный посредник в расчетах с белорусским поставщиком при электронной дистанционной продаже товаров, местом реализации которых территория Республики Беларусь не признаётся, организующий реализацию таких товаров посредством электронной торговой площадки, рассматривается как иностранное лицо, осуществляющее электронную дистанционную продажу товаров.

Это означает следующее:

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), статья 141¹, пункт 1 — etalonline.by

4. Пошаговый порядок расчёта НДС

Шаг 1. Определить место реализации

• Если товар отгружается из Беларуси в страну ЕАЭС → место реализации не Беларусь (ст. 116 НК РБ).

Шаг 2. Определить ставку НДС

• При экспорте в страны ЕАЭС применяется ставка 0% (ст. 124 НК РБ) при наличии подтверждающих документов.

Шаг 3. Определить, кто исчисляет НДС

• Белорусский поставщик — применяет ставку 0% при реализации товаров иностранному посреднику (электронной площадке) с последующим подтверждением вывоза.
• Иностранный посредник (электронная площадка) — рассматривается как самостоятельный продавец для целей НДС в стране покупателя (ст. 141¹ НК РБ).

Шаг 4. Подтвердить право на ставку 0%

В течение установленного срока необходимо собрать пакет документов:

1. Контракт с иностранным лицом (посредником или конечным покупателем);
2. Документы, подтверждающие вывоз товаров на территорию государства — члена ЕАЭС (транспортные, товаросопроводительные документы);
3. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (или иной подтверждающий документ).

Шаг 5. Отразить в налоговой декларации

• Оборот по реализации отражается в налоговой декларации по НДС с применением ставки 0% при наличии подтверждающих документов.
• При отсутствии подтверждения в установленный срок — НДС исчисляется по стандартной ставке (20% или 10% в зависимости от категории товаров) с последующим пересчётом при получении документов.

5. Особые случаи

5.1. Продажа через комиссионера / поверенного

Если белорусский поставщик реализует товары через комиссионера, поверенного или иное аналогичное лицо, исчисление и уплата НДС производятся этим посредником (ст. 139 НК РБ).

5.2. Ввоз товаров из ЕАЭС в Беларусь (обратная ситуация)

При ввозе товаров с территории государств ЕАЭС НДС взимают налоговые органы (а не таможенные). Налоговая база определяется как стоимость приобретённых товаров, включая расходы по их доставке. Исчисление и уплата производятся комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом, если товары ввезены по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным договорам (ст. 139 НК РБ).

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), статья 139 — etalonline.by

6. Сводная таблица

Вывод

При трансграничной продаже товаров из Беларуси в страны ЕАЭС через электронные площадки белорусский поставщик применяет ставку НДС 0% при условии документального подтверждения вывоза товаров. Иностранный посредник (электронная торговая площадка), через который организуется реализация, рассматривается как самостоятельное лицо, осуществляющее электронную дистанционную продажу товаров, и несёт налоговые обязательства в юрисдикции покупателя. Особое внимание следует уделить своевременному сбору подтверждающих документов, поскольку при их отсутствии применяется стандартная ставка НДС с последующим возможным перерасчётом.

Источники:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 116 — etalonline.by
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 124 — etalonline.by
3. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 141¹ — etalonline.by
4. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 139 — etalonline.by
5. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 123 — etalonline.by