Расчет земельного налога для юридического лица

Общий порядок исчисления

Годовая сумма земельного налога для юридического лица исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Формула:

Сумма земельного налога = Налоговая база × Ставка налога

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) → Глава 20 «Земельный налог» → Статья 243, пункт 1

1. Налоговая база

В общем случае налоговая база определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога. Исключения — площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:

• земель сельскохозяйственного назначения; - земельных участков, используемых для добычи торфа и сапропеля; - земельных участков лесного и водного фондов, предоставленных для сельскохозяйственных целей; - земельных участков общественно-деловой зоны (при кадастровой стоимости ниже установленных порогов); - земельных участков производственной, рекреационной, жилой многоквартирной и усадебной зон (при кадастровой стоимости ниже установленных порогов). Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Глава 20 → Статья 240, пункты 1, 5, 6

2. Ставки земельного налога

Ставки зависят от функционального использования земельного участка:

а) При налоговой базе в виде кадастровой стоимости:

• устанавливаются в размерах согласно Приложению 6 к Налоговому кодексу. б) При налоговой базе в виде площади (основные ставки на 2025 год):
• общественно-деловой, производственной и рекреационной зон — 220,32 руб. за гектар;
• жилой многоквартирной зоны — 14,71 руб. за гектар;
• жилой усадебной зоны — 29,38 руб. за гектар. в) Сельскохозяйственные земли:
• с кадастровой оценкой — согласно Приложению 3;
• без кадастровой оценки — согласно Приложению 4 (средняя ставка по району). Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Глава 20 → Статья 241, пункты 1, 2, 6

3. Повышающие и понижающие коэффициенты

Коэффициент 3 (повышающий): Применяется к ставкам земельного налога в отношении земельных участков, на которых отсутствуют капитальные строения, в том числе участков с целевым назначением для строительства, если в течение установленных сроков не произведена государственная регистрация создания капитальных строений или они не приняты в эксплуатацию. Понижающие коэффициенты (0,2; 0,4; 0,6; 0,8): Применяются в отношении земельных участков с капитальными строениями, возведенными после 1 января 2019 года, в течение 2-го, 3-го, 4-го и 5-го года соответственно с даты приемки в эксплуатацию. Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Глава 20 → Статья 241, пункты 12, 121

4. Сроки исчисления и уплаты

Налоговый период: календарный год. Исчисление начинается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом возникновения права на земельный участок. Исчисление прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом прекращения права на участок. Авансовые платежи: уплачиваются организациями не позднее 22 февраля, 22 мая, 22 августа и 22 ноября текущего налогового периода (по общему правилу — в размере 1/4 годовой суммы налога). Налоговая декларация представляется не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Глава 20 → Статьи 242, 243, 244

5. Пример расчета

У организации имеется земельный участок производственной зоны площадью 1,5 га с кадастровой стоимостью 35 000 руб. за гектар (общая кадастровая стоимость = 52 500 руб.). Ставка согласно Приложению 6 для производственной зоны составляет 0,0255 (2,55%) от кадастровой стоимости. > Расчет: 52 500 руб. × 0,0255 = 1 338,75 руб. (годовая сумма налога)

Практические рекомендации

1. Определите налоговую базу: уточните кадастровую стоимость земельного участка на 1 января текущего года в реестре стоимости земель (vl.nca.by) или в налоговом органе. 2. Определите функциональное использование: вид оценочной зоны устанавливается местным исполнительным комитетом согласно целевому назначению участка (Приложение 5 к Налоговому кодексу). 3. Проверьте право на льготы: отдельные земельные участки освобождаются от налогообложения согласно статье 239 Налогового кодекса. 4. Учитывайте решения местных Советов депутатов: ставки могут быть увеличены или уменьшены местными Советами депутатов (но не более чем в 2 раза), за исключением отдельных категорий плательщиков. 5. Своевременно представляйте уведомления: организации обязаны представлять в налоговый орган уведомления о земельных участках в порядке, установленном статьей 244 Налогового кодекса. ---

Важно: Данная информация носит справочный характер и не является индивидуальной налоговой консультацией. Для точного расчета земельного налога рекомендуется обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет или к квалифицированному налоговому консультанту. Источники информации: Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З (Особенная часть), главы 20 (статьи 237–244); официальный сайт МНС Республики Беларусь (nalog.gov.by).