Расчёт налога на недвижимость исходя из стоимости капитальных строений

Правовая основа

Порядок определения налоговой базы и исчисления налога на недвижимость регулируется Главой 19 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (статьи 226–233).

1. Налоговая база — стоимость капитальных строений (ст. 229 НК РБ)

Для плательщиков-организаций налоговая база определяется исходя из наличия на 1 января календарного года:

• капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, учитываемых в бухгалтерском учёте в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (а для применяющих УСН — учитываемых в книге учёта доходов и расходов по правилам, установленным для основных средств), — по остаточной стоимости;
• при этом налоговая база увеличивается в течение налогового периода на фактические затраты, связанные с реконструкцией (модернизацией, реставрацией) и проведением иных аналогичных работ.

Особые случаи определения базы (по стоимости, установленной в порядке п. 2 ст. 229 НК РБ):

• строения, взятые организацией в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц либо иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство;
• строения, являющиеся собственностью иностранной организации, у которой отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учёта в Республике Беларусь.

⚠️ По капитальным строениям, взятым в финансовую аренду (лизинг), плательщиком признаётся организация, у которой такие объекты находятся на балансе (ст. 226 НК РБ).

2. Ставка налога (ст. 230 НК РБ)

• Для организаций годовая ставка установлена в размере 1 % от налоговой базы (по линейно-кабельным сооружениям связи применяется пониженная ставка 0,1 %);
• Для физических лиц ставки устанавливаются местными Советами депутатов дифференцированно по видам объектов (жилые дома, квартиры, гаражи и т.д.);
• По незавершённым законсервированным капитальным строениям применяются повышающие коэффициенты (1–2,5 в зависимости от длительности консервации).

3. Порядок исчисления (ст. 232 НК РБ)

Годовая сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

$$\text{Налог} = \text{НБ (остаточная стоимость на 01.01 + затраты на реконструкцию)} \times 1%$$

Пример: остаточная стоимость здания на 01.01 — 2 000 000 руб.; в течение года затраты на модернизацию — 200 000 руб. Налоговая база = 2 200 000 руб. → годовой налог = 2 200 000 × 1 % = 22 000 руб. (уплата производится ежеквартально равными частями).

При возникновении (выбытии) объектов в течение года исчисление производится с 1-го числа квартала, следующего за кварталом возникновения (выбытия).

4. Сроки (ст. 233 НК РБ)

• Налоговая декларация (расчёт) — не позднее 20 марта текущего налогового периода;
• налоговый период — календарный год;
• уплата — ежеквартально равными частями.

Отдельные категории организаций и объектов освобождаются от налога на основании ст. 228 НК РБ (льготы).

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), Кодекс от 29.12.2009 № 71-З: ст. 226, 228, 229, 230, 232, 233 — https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=hk0900071 (ст. 229: https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=hk0900071#&Article=229)

Примечание: точные ставки и коэффициенты рекомендуется сверить с актуальной редакцией ст. 230 НК РБ, так как в неё регулярно вносятся изменения (последние — Законом от 30.12.2025 № 127-З).