Как различаются ставки налога по группам лесов в Республике Беларусь?

Ставки налога за использование лесных ресурсов и их дифференциация по группам лесов

1. Правовая основа

Платежи за пользование лесными ресурсами в Республике Беларусь с 1 января 2019 г. взимаются в форме налога за использование лесных ресурсов — республиканского налога, установленного главой 23 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (ст. 262–269). Налог введён Законом от 30 декабря 2018 г. № 150-З взамен ранее действовавших сбора за заготовку древесины и сбора за побочное лесопользование.

Деление лесов на группы установлено Лесным кодексом Республики Беларусь от 24 декабря 2015 г. № 413-З (ст. 13):

• леса первой группы — леса, выполняющие преимущественно водоохранные, защитные, санитарно-гигиенические и оздоровительные функции (включая леса особо охраняемых природных территорий, защитные леса вдоль водных объектов и дорог и т.п.);
• леса второй группы — все остальные (эксплуатационные) леса.

2. Как различаются ставки по группам лесов

Ставки налога за использование лесных ресурсов установлены приложением 7 к Налоговому кодексу и при заготовке древесины дифференцированы в зависимости от группы лесов, в которой ведётся заготовка:

Иными словами, за один и тот же кубометр заготовленной древесины налог в лесах первой группы уплачивается по более высокой ставке, чем в лесах второй группы. Ставки установлены за 1 плотный кубический метр фактически заготовленной древесины.

3. Иные критерии дифференциации ставок

Групповой критерий действует в системе других дифференцирующих признаков, предусмотренных Налоговым кодексом:

• по видам использования лесных ресурсов (ст. 263 НК): заготовка древесины; заготовка живицы; побочное лесопользование (заготовка второстепенных лесных ресурсов — бересты, еловой лапки, пневого осмола, новогодних ёлок и др.);
• по породам древесины: хвойные (сосна, ель, лиственница), твердолиственные (дуб, ясень, клён, вяз и др.), мягколиственные (берёза, осина, ольха, липа и др.);
• по качеству древесины: деловая (крупная, средняя, мелкая) и дровяная;
• кроме того, ст. 265 НК предусмотрены особые правила применения ставок для отдельных категорий заготавливаемой древесины (в частности, понижающий коэффициент при заготовке древесины в порядке отдельных видов рубок).

4. Налоговая база и порядок уплаты

Налоговая база определяется как объём фактически заготовленных лесных ресурсов (ст. 264 НК): по древесине — в плотных кубических метрах, по живице — в тоннах. Налог исчисляется как произведение базы на соответствующую ставку (с учётом группы лесов, породы и качества древесины). Декларация (расчёт) представляется, а налог уплачивается по итогам налогового периода (ст. 268 НК); суммы налога включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 269 НК).

5. Важная оговорка

В предоставленной правовой базе полный текст главы 23 НК и приложения 7 (числовые значения ставок по каждой породе, качеству древесине и группе лесов) недоступен — поисковые запросы первичный текст этих норм не вернули, поэтому конкретные суммы ставок в рублях за кубометр не приводятся. Точные действующие ставки необходимо проверять в актуальной редакции Налогового кодекса (с учётом ежегодных изменений, вносимых законами об изменении законов по вопросам налогообложения).

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 23 «Налог за использование лесных ресурсов», ст. 262–269, приложение 7 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Лесной кодекс Республики Беларусь от 24.12.2015 № 413-З, ст. 13 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk1500413
• Закон Республики Беларусь от 30.12.2018 № 150-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» — https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H11800150