Как регулируются вопросы ответственности за нарушение порядка представления налоговой отчетности?

Ответственность за нарушение порядка представления налоговой отчетности в Республике Беларусь

1. Понятие налоговой декларации (расчёта)

Согласно статье 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) (Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З), налоговой декларацией (расчётом) признаётся заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины).

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 40 — etalonline.by

2. Административная ответственность за непредставление документов и сведений для налогового контроля

Главной нормой, регулирующей ответственность за нарушение порядка представления налоговой отчётности, является статья 14.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (Кодекс Республики Беларусь от 6 января 2021 г. № 91-З).

Часть 1 — Непредставление документов и сведений в установленный срок

Непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством, международным договором Республики Беларусь или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, в том числе совершённое должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, —

влечёт наложение штрафа в размере до двадцати базовых величин.

Часть 2 — Представление недостоверных сведений

Представление плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством, международным договором Республики Беларусь или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, содержащих недостоверные данные, в том числе совершённое должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, если это повлияло или в обстоятельствах, при которых нарушение совершено, могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства, —

влечёт наложение штрафа в размере от двух до тридцати базовых величин.

Освобождение от ответственности

Законодательство предусматривает случаи, когда административная ответственность не применяется. В частности, освобождается от ответственности:

• непредставление в установленный срок документов и сведений, если просрочка составила не более одного рабочего дня;
• нарушение сроков выставления (направления) электронных счетов-фактур, если они выставлены покупателю или направлены на Портал электронных счетов-фактур до наступления срока представления налоговой декларации (расчёта) по налогу на добавленную стоимость за соответствующий отчётный период.

Источник: Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях, ст. 14.6 — etalonline.by

3. Нарушение порядка ведения бухгалтерского учёта и составления отчётности

Дополнительной нормой, связанной с порядком представления налоговой отчётности, является статья 12.32 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, которая устанавливает ответственность за нарушение порядка ведения бухгалтерского или иного учёта (составления отчётности) и правил хранения бухгалтерских документов и (или) иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Согласно части 1 данной статьи:

Нарушение должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем установленного порядка ведения бухгалтерского учёта (учёта предпринимательской деятельности, учёта доходов и расходов, применяемого при упрощённой системе налогообложения) и составления отчётности —

влечёт наложение штрафа (размер санкции определяется в соответствии с положениями статьи).

Источник: Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях, ст. 12.32 — etalonline.by

4. Сводная таблица санкций

5. Вывод

Таким образом, ответственность за нарушение порядка представления налоговой отчётности в Республике Беларусь регулируется преимущественно нормами Кодекса об административных правонарушениях (ст. 14.6 и ст. 12.32) и устанавливается в виде штрафов, размер которых привязан к количеству базовых величин. При этом законодательство содержит нормы о освобождении от ответственности при незначительных нарушениях (например, при просрочке представления документов не более одного рабочего дня), что отражает принцип пропорциональности административной ответственности степени общественной опасности правонарушения. Базовые нормы, определяющие порядок представления налоговых деклараций (расчётов), закреплены в статье 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть).