Как регулируются вопросы уплаты налога на прибыль?

Регулирование налога на прибыль в Республике Беларусь

1. Правовая основа

Вопросы уплаты налога на прибыль регулируются Главой 16 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. №71-З, а также рядом положений Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. №166-З.

2. Плательщики налога на прибыль

Согласно статье 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть):

Плательщиками налога на прибыль признаются организации.

Таким образом, плательщиками выступают юридические лица Республики Беларусь, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство или получающие доходы от источников в Республике Беларусь.

3. Объект налогообложения

Согласно статье 167 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть):

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и иными доходами, с одной стороны, и затратами по производству и реализации продукции, а также внереализационными расходами — с другой.

4. Внереализационные расходы

Важным элементом формирования налоговой базы является учёт внереализационных расходов. Согласно статье 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть):

Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведённые плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

К таким расходам, в частности, относятся:

• суммы штрафов, пеней, неустоек, присуждённых или признанных плательщиком;
• убытки от списания дебиторской задолженности;
• потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
• судебные издержки;
• расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества;
• иные расходы, прямо предусмотренные законодательством.

5. Налоговая декларация (расчёт)

Общие требования к налоговой декларации установлены статьёй 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть):

Налоговой декларацией (расчётом) признаётся заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины).

Налоговая декларация представляется каждым плательщиком по каждому налогу, в отношении которого он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде.

6. Налоговый период и порядок уплаты

Налоговым периодом по налогу на прибыль признаётся календарный год, а отчётным периодом — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (для большинства плательщиков). В отдельных случаях, установленных Кодексом, отчётным периодом признаётся календарный месяц.

Плательщики обязаны:

• представлять налоговые декларации (расчёты) по налогу на прибыль в налоговые органы в установленные сроки;
• производить уплату налога на прибыль не позднее сроков, определённых Налоговым кодексом.

7. Источники

Примечание: Полное регулирование налога на прибыль включает также нормы о налоговых ставках, льготах, порядке исчисления и сроках уплаты, которые содержатся в иных статьях Главы 16 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть). Для получения подробной информации о конкретных ставках и сроках рекомендуется обратиться к тексту соответствующих статей Кодекса в актуальной редакции.