Учёт породного состава древесины при расчёте платежей за пользование лесами в Республике Беларусь

1. Правовая квалификация: «лесной налог» как самостоятельный налог не предусмотрен

Прежде всего необходимо уточнить терминологию. В действующем налоговом законодательстве Республики Беларусь налог с названием «лесной налог» не установлен: перечень республиканских и местных налогов, сборов (пошлин), содержащийся в статье 8 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, такого платежа не включает (в отличие, например, от экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов — гл. 22, 23 Налогового кодекса (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, которые к заготовке древесины не применяются).

Платёж за древесину имеет неналоговую природу — это плата за древесину, отпускаемую на корню (лесной доход), взимаемая по таксам (таксовой стоимости) на основании Лесного кодекса Республики Беларусь от 24.12.2015 № 332-З. Исторически (с 01.01.1999 г.) этот платёж администрировался с участием налоговых органов (Разъяснение Государственного налогового комитета, Минфина и Минлесхоза от 27.01.1999), что и породило обиходное наименование «лесной налог».

2. Породный состав — базовый элемент построения такс

Как учитывается породный состав:

1. Ставки дифференцированы по породам. Согласно подпункту 1.5 пункта 1 статьи 11 Лесного кодекса, Совет Министров ежегодно устанавливает таксовую стоимость на древесину основных лесных пород, отпускаемую на корню, — то есть для каждой породы (сосна, ель, дуб, берёза, осина, ольха, граб, ясень, клён, липа, тополь и др.) предусмотрена своя ставка.

2. Дополнительная дифференциация внутри породы. Таксовая стоимость установлена в рублях за 1 плотный кубический метр и дифференцирована по:

   • лесотаксовым разрядам (зонам удалённости/транспортной доступности);
   • крупности и виду древесины (деловая крупная, средняя, мелкая; дровяная);
   • в предусмотренных случаях — по виду рубок (рубки главного пользования, промежуточного пользования, прочие рубки).

3. Порядок расчёта. При отводе и таксации лесосеки проводится её материальная оценка: запас древесины определяется отдельно по каждой породе с учётом крупности. Отпуск древесины на корню осуществляется по лесорубочному билету (ордеру) — статьи 42, 64 Лесного кодекса. Плата исчисляется по формуле:

   Плата = Σ по каждой породе (Объём породы, плотных м³ × Таксовая ставка данной породы соответствующего разряда и крупности)

   Таким образом, породный состав учитывается прямым способом: каждый кубометр древесины оплачивается по ставке «своей» породы — одинаковые по объёму запасы, например, сосны и берёзы дают разную сумму платежа.

3. Действующие акты о таксовой стоимости

• Постановление Совета Министров от 20.12.2024 № 980 «Об установлении таксовой стоимости на древесину основных лесных пород, отпускаемую на корню, в 2025 году» (принято на основании пп. 1.5 п. 1 ст. 11 Лесного кодекса);
• с 01.01.2026 действует новое регулирование — Постановление Совета Министров от 10.06.2025 № 323 (ранее действовавшее Постановление от 31.12.2021 № 783 утратило силу).

Точные значения ставок и перечень пород содержатся в приложении к постановлению, действующему в соответствующем году, и подлежат ежегодной проверке на актуальность.

4. Смежные случаи влияния породы

• Незаконная рубка / изъятие деревьев: вред, причинённый окружающей среде, возмещается по таксам с применением кратных коэффициентов, дифференцированных в том числе по породам деревьев (Указ Президента Республики Беларусь от 24.06.2008 № 348).
• Реализация заготовленной древесины: облагается НДС по общим правилам (ст. 115, 120 НК Особенной части), при этом ставка НДС от породы древесины не зависит — породный состав значим именно для платы за древесину на корню.

Вывод

Породный состав древесины учитывается при расчёте платы за древесину, отпускаемую на корню, через систему дифференцированных таксовых ставок: таксовая стоимость устанавливается ежегодно Советом Министров отдельно по каждой основной лесной породе (с последующей дифференциацией по лесотаксовым разрядам, крупности и виду древесины), а итоговая сумма платежа определяется как сумма произведений объёма древесины каждой породы на соответствующую ей ставку.

Источники

1. Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 8 — https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166
2. Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 115 — https://etalonline.by/document/?regnum=Hk0900071
3. Лесной кодекс РБ от 24.12.2015 № 332-З, ст. 11, 42, 64 — https://pravo.by/document/?guid=3871&p0=Hk1500332
4. Постановление Совмина от 20.12.2024 № 980 (таксовая стоимость на 2025 г.) — https://base2.spinform.ru/show_doc.fwx?rgn=164671
5. Постановление Совмина от 31.12.2021 № 783 (утратило силу с 01.01.2026 в связи с Постановлением от 10.06.2025 № 323) — https://base3.spinform.ru/show_doc.fwx?rgn=136760
6. Разъяснение ГНК, Минфина, Минлесхоза от 27.01.1999 — http://pravo.levonevsky.org/bazaby/org165/basic/text0388.htm

Примечание: базы данных не содержат полного текста приложений с конкретными ставками по породам на текущий год; для точного расчёта необходимо руководствоваться приложением к действующему постановлению Совета Министров о таксовой стоимости.