Как уплатить налог на игорный бизнес?

Порядок уплаты налога на игорный бизнес в Республике Беларусь

Налог на игорный бизнес регулируется положениями Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (далее — НК) и является специальным режимом налогообложения. Ниже изложен полный порядок исчисления и уплаты данного налога с учетом действующего законодательства. ---

1. Плательщики налога

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются юридические лица Республики Беларусь, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса. Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Раздел V → Глава 17 → Статья 354. ---

2. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются (п. 1 ст. 356 НК):

• игровые столы;
• игровые автоматы;
• кассы тотализаторов;
• кассы букмекерских контор;
• положительная разница между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) — игровой доход. Все объекты налогообложения подлежат обязательной регистрации в налоговых органах по месту постановки на учет с выдачей свидетельства о регистрации, а также обязательному учету в Специальной компьютерной кассовой системе (СККС) до их фактического использования. Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Раздел V → Глава 17 → Статья 356. ---

3. Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения (п. 1 ст. 357 НК):

• для игровых столов, автоматов, касс тотализаторов и букмекерских контор — как максимальное количество таких объектов, находившихся в игорных заведениях в течение налогового периода; * для игрового дохода — как денежное выражение положительной разницы между ставками и выигрышами, уменьшенное на сумму налога, исчисленного по фиксированным объектам. Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Раздел V → Глава 17 → Статья 357. ---

4. Налоговые ставки

Ставки налога устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта налогообложения (п. 1 ст. 358 НК):

• на игровой стол — фиксированная сумма в белорусских рублях;
• на игровой автомат — фиксированная сумма в белорусских рублях;
• на кассу тотализатора — фиксированная сумма в белорусских рублях;
• на кассу букмекерской конторы — фиксированная сумма в белорусских рублях. При наличии у игрового стола более одного игрового поля ставка увеличивается кратно количеству полей. Ставка в отношении игрового дохода составляет:
• 4 процента — применительно к деятельности по содержанию казино, зала игровых автоматов, букмекерской конторы, тотализатора;
• 8 процентов — применительно к деятельности по содержанию виртуального игорного заведения. Льготы (уменьшение ставки на 50%):
• при использовании игрового стола, подключенного к СККС; * при нахождении на учете в СККС игрового автомата, кассы букмекерской конторы, кассы тотализатора или игрового стола в налоговом периоде менее 15 календарных дней (включая день постановки на учет и день снятия с учета). Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Раздел V → Глава 17 → Статья 358. ---

5. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц (п. 2 ст. 358 НК). Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Раздел V → Глава 17 → Статья 358. ---

6. Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ст. 359 НК). Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Раздел V → Глава 17 → Статья 359. ---

7. Сроки представления налоговой декларации и уплаты налога

Декларация представляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика. Уплата производится в бюджет по соответствующим реквизитам. Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Раздел V → Глава 17 → Статья 360. ---

8. Особенности налогового режима

Деятельность в сфере игорного бизнеса обладает следующими специфическими признаками (ст. 355 НК):

• доходы от игорного бизнеса не признаются объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость (за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ);
• указанные доходы не признаются объектами налогообложения налогом на прибыль. Таким образом, налог на игорный бизнес является специальным налогом, заменяющим указанные виды налогового обложения в части доходов от игорной деятельности. Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Раздел V → Глава 17 → Статья 355. ---

9. Подоходный налог с выигрышей физических лиц

Отдельно следует отметить, что доходы физических лиц в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных от организаторов азартных игр — юридических лиц РБ, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке, установленной законодательством (ст. 214 НК). Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Раздел V → Глава 16 → Статья 214. ---

Практические выводы

1. Уплата налога на игорный бизнес производится ежемесячно путем самостоятельного исчисления и перечисления суммы в бюджет. 2. Обязательным условием является регистрация всех объектов налогообложения в налоговых органах и СККС до начала их эксплуатации. 3. Плательщик должен представить налоговую декларацию до 20-го числа, а уплатить налог до 22-го числа месяца, следующего за отчетным. 4. Конкретные размеры фиксированных ставок подлежат уточнению по актуальной редакции статьи 358 НК, поскольку законодательство предусматривает их индексацию. 5. Деятельность без лицензии и нарушение порядка уплаты налога на игорный бизнес влекут административную ответственность в соответствии со статьей 13.6 Кодекса об административных правонарушениях, а в отдельных случаях — уголовную ответственность. Указанная информация носит справочно-информационный характер и не заменяет квалифицированную юридическую консультацию с учетом специфики конкретной хозяйственной деятельности.