Закрепление доходных источников за местными бюджетами в Республике Беларусь

Правовая основа: Бюджетный кодекс Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. № 412-З (далее — БК), Налоговый кодекс Республики Беларусь, Закон Республики Беларусь от 4 января 2010 г. № 108-З «О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь», а также ежегодные законы о республиканском бюджете и решения местных Советов депутатов о бюджетах на очередной финансовый год.

1. Общие начала

Доходные источники закрепляются за местными бюджетами на основе принципа самостоятельности бюджетов (пп. 1.5 п. 1 ст. 8 БК), который в сочетании с принципами единства и полноты отражения доходов обеспечивает каждому уровню территориальных бюджетов собственную доходную базу. Согласно ст. 27 БК, собственные доходы местных бюджетов включают налоговые и неналоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с законодательством, причем они поступают в бюджеты по нормативам отчислений, установленным в соответствии со ст. 28, 30–37 БК, если иное не определено Президентом и (или) законами.

2. Два способа закрепления доходных источников

Первый способ — закреплённые (собственные) доходы, зачисляемые в местный бюджет полностью — по нормативу 100 %. В соответствии со ст. 32–35 БК к ним относятся, в частности:

• налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, — 100 % в областные бюджеты;
• экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и сброс сточных вод — 100 %;
• налог на доходы от областных и районных (городских) лотерей — 100 %;
• неналоговые доходы: доходы от размещения денежных средств бюджетов, дивиденды по акциям и доходы от участия в капитале, находящемся в коммунальной собственности, плата за право аренды земельных участков, доходы от сдачи в аренду коммунального имущества — 100 %.

Второй способ — регулирующие доходы, когда за местными бюджетами закрепляются нормативы отчислений от республиканских налогов и отдельных доходов, устанавливаемые на очередной финансовый год:

• законом о республиканском бюджете — единые нормативы отчислений в областные бюджеты и бюджет г. Минска (в частности, от НДС, налога на прибыль);
• решениями областных Советов депутатов — нормативы отчислений в бюджеты базового и первичного уровней от налогов, получаемых на соответствующей территории (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, НДС — ст. 32, 34 БК).

Наглядно это отражено в ст. 32 БК (областные бюджеты): например, налог на недвижимость по объектам в городах областного подчинения зачисляется в областной бюджет по нормативу 40 %, а в бюджеты базового уровня — 60 % (ст. 34 БК), т. е. один и тот же доходный источник распределяется между уровнями по законодательно установленным долям.

3. Механизм реализации закрепления

Исполнение местных бюджетов по доходам (ст. 120 БК) предусматривает зачисление доходов на единый казначейский счёт и последующее распределение республиканских и местных налогов, сборов (пошлин) между республиканским и (или) местными бюджетами по нормативам отчислений, установленным в соответствии с бюджетным законодательством. Закрепление конкретных источников за администраторами доходов осуществляется: на республиканском уровне — Правительством, на местном — соответствующими исполнительными и распорядительными органами (ст. 79¹ БК).

4. Дополнительное выравнивание

Если закреплённых и регулирующих доходов недостаточно, сбалансированность местных бюджетов (пп. 1.3 п. 1 ст. 8 БК) обеспечивается безвозмездными поступлениями из вышестоящих бюджетов (дотации, субсидии, субвенции), а также иными межбюджетными трансфертами.

Вывод

Таким образом, доходные источники закрепляются за местными бюджетами в Республике Беларусь посредством: (1) прямого закрепления собственных налоговых и неналоговых доходов по нормативу 100 % (ст. 27, 32–35 БК); (2) ежегодного установления регулирующих нормативов отчислений от республиканских налогов законом о республиканском бюджете и решениями местных Советов депутатов; (3) фактического зачисления и распределения доходов через единый казначейский счёт (ст. 120 БК).

Ответ действителен согласно законодательству Республики Беларусь на 14 августа 2026 г.