Ответственность за неуплату налогов физическим лицом в Республике Беларусь

Законодательство Республики Беларусь предусматривает три вида ответственности за неуплату (неполную уплату) налогов физическим лицом: налоговую (финансовую), административную и уголовную. Рассмотрим каждый из видов.

1. Налоговая ответственность (пени)

В соответствии со статьёй 55 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) (Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З), пенями признаётся денежная сумма, которую плательщик обязан уплатить в случае неисполнения или исполнения налогового обязательства в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 55 — etalonline.by

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога, по день фактической уплаты включительно. Размер пеней определяется исходя из ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на соответствующий период.

Таким образом, даже при отсутствии вины плательщика в неуплате налога, начисление пеней производится автоматически и подлежит обязательной уплате.

2. Административная ответственность

Статья 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (Кодекс от 6 января 2021 г. № 91-З) устанавливает административную ответственность за неуплату или неполную уплату налогов, сборов (пошлин).

Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом причитающихся к уплате сумм налогов, сборов (пошлин), совершённая в течение налогового периода после истечения срока уплаты, при отсутствии признаков уголовно наказуемого деяния влекут наложение штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), но не менее 5 базовых величин.

Те же деяния, совершённые повторно в течение одного года после наложения административного взыскания, влекут более строгое наказание — штраф в размере 40% от неуплаченных сумм, но не менее 10 базовых величин.

Источник: Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 06.01.2021 № 91-З, глава 13 — etalonline.by

3. Уголовная ответственность

Уголовная ответственность наступает при наличии признаков преступления, предусмотренного статьёй 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь (Кодекс от 9 июля 1999 г. № 275-З).

Статья 243. Уклонение от уплаты налогов, сборов

Уклонение от уплаты налогов, сборов осуществляется путём:

• сокрытия налоговой базы;
• умышленного занижения налоговой базы;
• уклонения от представления налоговой декларации (расчёта);
• внесения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

Ответственность дифференцируется в зависимости от размера причинённого ущерба:

Источник: Уголовный кодекс Республики Беларусь от 09.07.1999 № 275-З, статья 243 — etalonline.by

Лицо, впервые совершившее уклонение от уплаты налогов, сборов, повлёкшее причинение ущерба в значительном размере, может быть освобождено от уголовной ответственности при условии полного возмещения причинённого ущерба, уплаты пеней и административного штрафа.

4. Дополнительные меры имущественного воздействия

Помимо указанных видов ответственности, налоговые органы вправе применить следующие меры:

• Взыскание задолженности за счёт денежных средств на счетах плательщика в банках, а также за счёт электронных денег (статья 60 НК РБ);
• Взыскание за счёт имущества плательщика при недостаточности денежных средств (статья 62 НК РБ);
• Приостановление операций по счетам в банке в случае неисполнения налогового обязательства.

Резюме

Таким образом, законодательство Республики Беларусь устанавливает комплексную систему ответственности за неуплату налогов физическими лицами, начиная от финансовых санкций (пеней) и заканчивая уголовным преследованием в случаях причинения ущерба в крупных и особо крупных размерах.