Какая ставка налога на недвижимость установлена для организаций в Республике Беларусь?

Ставка налога на недвижимость для организаций в Республике Беларусь

Правовое основание: Глава 19 «Налог на недвижимость» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З; ставки установлены статьёй 230 Кодекса (в редакции Закона Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З).

1. Общая ставка

Для плательщиков-организаций годовая ставка налога на недвижимость составляет:

один (1) процент — в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, за исключением объектов, указанных в пониженной ставке (абз. 2–6 подп. 1.1 п. 1 ст. 230 НК).

2. Пониженная ставка — 0,1 % годовых

Ставка ноль целых одна десятая (0,1) процента применяется в отношении следующих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей:

• гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, иных потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, — в части, приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ;
• используемых в предпринимательской деятельности РУП почтовой связи «Белпочта»;
• законсервированных в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.

3. К налоговой базе какой стоимости применяется ставка

Согласно статье 229 НК, налоговая база для организаций определяется исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, учитываемых в бухгалтерском учёте в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы, по их остаточной стоимости (с учётом увеличения в течение налогового периода на фактические затраты, связанные с реконструкцией, модернизацией, реставрацией и иными аналогичными работами). По объектам, взятым в аренду/возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц и иностранных организаций (не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство), плательщиком признаётся организация-арендатор (ссудополучатель).

4. Порядок и сроки уплаты (ст. 233 НК)

• налоговая декларация (расчёт) представляется не позднее 20 марта текущего налогового периода;
• уплата производится по выбору плательщика: один раз в год в размере исчисленной годовой суммы не позднее 22 марта либо ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала.

5. Важное примечание об изменении ставки

До 2024 года ставка налога на недвижимость для организаций составляла 0,1 % годовой ставки от остаточной стоимости. С 1 января 2024 года (Законом от 27.12.2023 № 327-З) основная ставка повышена до 1 %, при этом льготная ставка 0,1 % сохранена лишь для ограниченного перечня объектов, указанного выше.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 230 «Ставки налога на недвижимость» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071 (ст. 230);
• ст. 229 «Налоговая база налога на недвижимость» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071 (ст. 229);
• ст. 233 «Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071 (ст. 233).