Какая ставка налога на прибыль действует для доходов от дивидендов белорусских организаций?

Question

Accepted Answer

## Ставка налога на прибыль по дивидендам белорусских организаций

### Краткий ответ

**Общая ставка налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, составляет 6%** (льготная ставка по сравнению с общеустановленной ставкой 20%).

### Правовое обоснование

**1. Специальная ставка 6% — подпункт 1.2 пункта 1 статьи 184 НК РБ**

Согласно **статье 184 «Ставки налога на прибыль»** Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З, общеустановленная ставка налога на прибыль составляет 20% (а для организаций, налоговая база которых превышает 25 млн рублей, — 25% в редакции Закона от 27.12.2023 № 327-З). Однако для дивидендов установлена специальная пониженная ставка — **6%** по дивидендам, начисленным белорусскими организациями.

**2. Льготная ставка 0% — подпункт 1.3 пункта 1 статьи 184 НК РБ**

Ставка **0%** применяется по дивидендам, полученным белорусской организацией от белорусской организации, при условии, что **на дату их начисления получатель непрерывно владеет акциями (долями в уставном фонде) плательщика дивидендов не менее 365 дней**.

### Важные особенности налогообложения дивидендов

| Аспект | Норма НК РБ |
|---|---|
| Дивиденды — самостоятельный объект налогообложения, облагаются отдельно от валовой прибыли | п. 1 ст. 167 |
| Налоговая база по дивидендам определяется отдельно от налоговой базы в виде валовой прибыли | ст. 182 |
| Возможен зачет (устранение двойного налогообложения) налога, уплаченного за рубежом | ст. 183 |
| **Отчетный период по налогу на прибыль с дивидендов — календарный месяц** (в отличие от квартала по обычной прибыли) | п. 2 ст. 185 |

### Особый случай: получатель — иностранная организация

Если дивиденды белорусской организации начисляются **иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РБ через постоянное представительство** (ст. 188 НК РБ), они облагаются не налогом на прибыль, а **налогом на доходы иностранных организаций по ставке 12%** (ст. 192 НК РБ), либо по пониженным ставкам (5%, 10%, 15%) международного договора об избежании двойного налогообложения при выполнении его условий (ст. 189 НК РБ).

### Источники

- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 167, 182, 183, 184, 185, 188, 189, 192 — [etalonline.by](https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071)
- Закон Республики Беларусь от 27.12.2023 № 327-З (изменения в ст. 184) — [etalonline.by](https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12300327)

*Примечание: точный текст подпунктов 1.2 и 1.3 ст. 184 рекомендуется сверить по актуальной редакции Кодекса, так как поисковая система вернула статью в усеченном виде; ставка 6% действует с 1 января 2019 г. и сохраняется на текущую дату.*

Аспект	Норма НК РБ
Дивиденды — самостоятельный объект налогообложения, облагаются отдельно от валовой прибыли	п. 1 ст. 167
Налоговая база по дивидендам определяется отдельно от налоговой базы в виде валовой прибыли	ст. 182
Возможен зачет (устранение двойного налогообложения) налога, уплаченного за рубежом	ст. 183
Отчетный период по налогу на прибыль с дивидендов — календарный месяц (в отличие от квартала по обычной прибыли)	п. 2 ст. 185