Ставка налога на прибыль организаций в Республике Беларусь

Правовая основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З, Раздел V, Глава 16, статья 184 «Ставки налога на прибыль» (в действующей редакции — с изменениями, внесёнными Законом Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З).

Основные ставки

Комментарий к ставкам

1. Базовая ставка — 20 %. Пункт 1 статьи 184 НК устанавливает ставку налога на прибыль в размере 20 процентов, если иное не определено данной статьёй и (или) Президентом Республики Беларусь. Ставка была повышена с 18 % до 20 % Законом от 27.12.2023 № 327-З и действует с 1 января 2024 г.

2. Повышенная ставка — 25 %. Применяется:

• для банков, небанковских кредитно-финансовых организаций и страховых организаций;
• для белорусской организации (без учёта филиалов), каждого филиала белорусской организации, каждого постоянного представительства иностранной организации, у которых по итогам отчётного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превышает 25 000 000 белорусских рублей.

3. Льготная ставка — 10 %. Научно-технологические парки, центры трансфера технологий и их резиденты уплачивают налог по ставке 10 % при условии, что их деятельность соответствует направлениям, определённым законодательством, а деятельность резидентов является инновационной; обоснованность применения ставки ежегодно подтверждается в налоговом органе (п. 2 ст. 184 НК).

4. Иные ставки. Президентом Республики Беларусь могут устанавливаться особые ставки и режимы налогообложения (например, для резидентов Парка высоких технологий действует особый порядок — налог на прибыль по ставке 1 % от валовой выручки в соответствии с Декретом Президента от 22.09.2005 № 8 «О развитии цифровой экономики»).

Смежные положения

• Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, отчётным — календарный квартал (ст. 185 НК).
• Доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, облагаются не налогом на прибыль, а налогом на доходы иностранных организаций по ставкам статьи 192 НК (от 0 % до 15 % в зависимости от вида дохода — Глава 17 НК).
• Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы (ст. 167 НК).

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 184 — etalonline.by
2. НК РБ, ст. 167 (объект налогообложения), ст. 185 (налоговый и отчётный периоды), ст. 192 (ставки налога на доходы) — тот же акт.

Обратите внимание: итоговая ставка для конкретной организации зависит от её категории, размера налоговой базы и применяемого специального налогового режима; при необходимости точный расчёт следует сверять с актуальной редакцией НК на дату совершения операции.