Какая ставка подоходного налога с физических лиц действует в Республике Беларусь?

Ставки подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь

Правовое основание: глава 18 «Подоходный налог с физических лиц» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З, в частности статья 214 «Ставки подоходного налога с физических лиц» (в редакции, действующей на текущую дату, с учётом изменений, внесённых в том числе Законами от 13.12.2024 № 47-З и от 30.12.2025 № 127-З).

1. Основная (общая) ставка — 13 %

Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 214 НК ставки подоходного налога устанавливаются, если иное не определено этой статьёй, в размере 13 процентов. По этой ставке облагаются большинство доходов: заработная плата и иные трудовые доходы, доходы индивидуальных предпринимателей (при общем порядке налогообложения), доходы от продажи имущества, дарения и др. (ставка 13 % действует с 1 января 2024 г.; ранее применялась ставка 12 %).

2. Прогрессивная шкала для отдельных трудовых доходов

В отношении совокупности доходов, перечисленных в п. 8² ст. 199 НК (в частности, доходы по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам с организациями-резидентами Парка высоких технологий), за налоговый период (календарный год) применяются:

⚠️ Важный механизм: повышенная ставка применяется не ко всей сумме дохода, а только к сумме превышения над порогом в 350 000 (600 000) белорусских рублей (это прямо следует из ст. 214 НК). Если налоговый агент отсутствует, исчисление налога по повышенным ставкам производится налоговым органом в порядке ст. 219 НК.

3. Дивиденды

• 13 % — в пределах 350 000 бел. руб., начисленных за налоговый период;
• 25 % — с суммы превышения над 350 000 бел. руб. (пп. 1.2 п. 1 ст. 214 НК).

4. Повышенная ставка 35 %

Согласно п. 2 ст. 214 НК ставка 35 % применяется, в частности, к:

• доходам от выигрышей в организованных играх, лотереях, тотализаторах и иных основанных на риске играх — в части превышения размеров, освобождаемых от налогообложения по п. 26 ст. 208 НК;
• доходам от операций с ценными бумагами (за отдельными исключениями, предусмотренными той же статьёй);
• доходам в виде призов (в том числе в натуральной форме) от организаций и индивидуальных предпринимателей — в части превышения лимитов по п. 26 ст. 208 НК;
• доходам в виде выигрышей в конкурсах, играх и иных мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг), — в части превышения.

Дополнительные пояснения

• Налоговый период — календарный год (ст. 207 НК).
• Для плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами РБ, действуют особенности исчисления и уплаты по ст. 218 НК; отдельные доходы декларируются самостоятельно в порядке ст. 219 НК.
• Индивидуальные предприниматели при применении особых режимов налогообложения (единый налог, подоходный налог в фиксированных суммах) руководствуются соответствующими главами НК, а не ставками ст. 214.

Источники

1. Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)», ст. 199, 207, 208, 214, 218, 219 — etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
2. Закон Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З (введение ставки 30 % и современных порогов прогрессивной шкалы) — etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12400047
3. Закон Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З (актуальные изменения НК) — etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12500127

Краткий ответ: основная ставка подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь — 13 %; для отдельных высоких трудовых доходов и дивидендов действует прогрессивная шкала 25 % / 30 %, а для отдельных видов доходов (выигрыши, призы, операции с ценными бумагами) — ставка 35 % (ст. 214 НК РБ).