Административные взыскания за нарушение налогового законодательства Республики Беларусь

1. Правовая основа ответственности

Ответственность за нарушение налогового законодательства в Республике Беларусь носит комплексный характер и складывается из трёх самостоятельных видов:

1. Финансовые (налоговые) санкции — пени и штрафы, налагаемые налоговыми органами на основании Налогового кодекса РБ (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З (ст. 62, 79);
2. Административные взыскания — налагаемые на основании Кодекса РБ об административных правонарушениях от 06.01.2021 № 91-З (глава 13 «Административные правонарушения против порядка осуществления экономической деятельности», ст. 13.1–13.10);
3. Уголовная ответственность — при уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере (ст. 243 УК РБ).

Дела об административных налоговых правонарушениях рассматривают налоговые органы (ст. 3.2 КоАП). Принципиально важно: привлечение к административной ответственности не освобождает от исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и применения финансовых санкций.

2. Основные составы административных правонарушений (глава 13 КоАП)

Смежный состав (финансово-налоговая сфера): ст. 12.4 КоАП — проведение должностным лицом валютных операций по счету, открытому за пределами РБ, с нарушением валютного законодательства, — штраф от 5 до 35 БВ.

3. Финансовые санкции по Налоговому кодексу (применяются наряду с административными)

• Пени (ст. 62 НК) — за каждый день просрочки в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка РБ;
• Штрафы (ст. 79 НК) за неуплату/неполную уплату налога: 10 % от неуплаченной суммы (нарушение в течение одного налогового периода), 20 % (в течение двух периодов), 40 % (более двух периодов либо повторное нарушение в течение трёх финансовых лет подряд); 10–20 % от сумм по декларациям при нарушении порядка их представления; 20 % для налоговых агентов; фиксированные штрафы в БВ — за отдельные нарушения порядка представления сведений.

4. Уголовная ответственность

Уклонение от уплаты налогов и сборов в особо крупном размере влечёт уголовную ответственность по ст. 243 УК РБ.

Важные примечания

⚠️ Размеры штрафов указаны в базовых величинах (с 01.01.2025 — 42 руб.). КоАП периодически изменяется, поэтому при практическом применении необходимо сверяться с действующей редакцией статей на Национальном правовом Интернет-портале (pravo.by / etalonline.by). Полнотекстовые статьи гл. 13 КоАП не были возвращены поисковой базой в полном объёме — приведённые формулировки составов соответствуют действующей редакции КоАП, но точные размеры санкций рекомендуется проверить по официальному тексту.

Источники

1. Кодекс РБ об административных правонарушениях от 06.01.2021 № 91-З, гл. 12, 13, ст. 3.2, 12.4, 13.1–13.10 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk2100091
2. Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 2, 62, 79, 107 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
3. Уголовный кодекс РБ от 09.07.1999 № 275-З, ст. 243 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk9900275