Нарушение срока представления налоговой декларации (расчета) в Республике Беларусь

1. Правовое основание

Административная ответственность за данное деяние установлена статьей 14.2 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 6 января 2021 г. № 91-З (Глава 14 «Административные правонарушения против порядка налогообложения»). Обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) вытекает из налогового законодательства: в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) налоговой декларацией (расчетом) признается заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины); эта обязанность возлагается на плательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц (п. 1 и 5 ст. 22, п. 3 ст. 23 НК). Конкретные сроки представления устанавливаются НК по каждому налогу (например, по НДС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, ст. 136 НК; по акцизам — ст. 163 НК; особые сроки при ликвидации — ст. 44 НК).

2. Объективная сторона деяния

Объективную сторону образует деяние (действие или бездействие) — нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета), то есть:

• непредставление декларации (расчета) в установленный срок (бездействие);
• представление декларации (расчета) по истечении установленного срока (несвоевременное представление).

Состав формальный: правонарушение считается совершенным по истечении установленного срока представления независимо от наступления вредных последствий и от того, имеется ли подлежащая уплате сумма налога (для общих субъектов). Ключевой квалифицирующий признак — длительность просрочки.

3. Субъекты правонарушения

• общий субъект — плательщик, налоговый агент, иное обязанное лицо, в том числе должностное лицо юридического лица, индивидуальный предприниматель (ч. 1, 2 ст. 14.2 КоАП);
• специальный субъект — физическое лицо, не являющееся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем (ч. 3 ст. 14.2 КоАП).

4. Конкретные составы и санкции (ст. 14.2 КоАП)

5. Изъятие из состава (примечание к статье 14.2 КоАП)

Не является административным правонарушением (ч. 1, 2 и 4 ст. 14.2) непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДС плательщиком — иностранной организацией по оказанию услуг в электронной форме физическим лицам, приобретающим такие услуги в Республике Беларусь, если просрочка составила не более тридцати рабочих дней.

6. Дополнительные положения

• При соблюдении установленных КоАП условий (признание факта правонарушения, согласие на освобождение и т.п.) лицо может быть освобождено от административной ответственности с вынесением предупреждения по правилам главы 9 КоАП о малозначительных правонарушениях.
• Нарушение сроков выявляется налоговыми органами, в том числе на предварительном этапе камеральной проверки (ст. 73 НК).
• Следует отличать данное правонарушение от смежных составов: непредставление документов и иных сведений для налогового контроля (ст. 14.6 КоАП) и нарушения таможенного декларирования (глава 15 КоАП).

Вывод: нарушением срока представления налоговой декларации (расчета) образуют деяния, выражающиеся в непредставлении либо несвоевременном представлении плательщиком (налоговым агентом, иным обязанным лицом) налоговой декларации (расчета) в налоговый орган в установленный налоговым законодательством срок, дифференцируемые по длительности просрочки (до 3 рабочих дней; свыше 3 рабочих дней; для граждан без статуса должностного лица/ИП — свыше 30 рабочих дней при наличии налога к уплате либо свыше 12 месяцев при его отсутствии), а равно те же деяния, совершенные повторно в течение года после наложения взыскания.

Ответ основан на нормах: КоАП Республики Беларусь (Глава 14, Статья 14.2), НК Республики Беларусь (Общая часть, Статьи 22, 23, 40, 44, 73; Особенная часть, Статьи 136, 163), действующих по состоянию на 29 августа 2026 г.