Какие документы имеет право затребовать проверяющий у индивидуального предпринимателя

На основе найденных источников законодательства Республики Беларусь подготовлю развёрнутый ответ.

Какие документы имеет право затребовать проверяющий у индивидуального предпринимателя

Правовая основа

Порядок истребования документов при проведении проверок у индивидуальных предпринимателей (далее — ИП) в Республике Беларусь регулируется рядом нормативных правовых актов, среди которых ключевое значение имеют:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З — в части налоговых проверок;
2. Закон Республики Беларусь от 22 декабря 2022 г. № 230-З «Об организации и проведении проверок» — общий порядок организации и проведения проверок субъектов предпринимательства;
3. Иные акты законодательства, регулирующие отдельные виды контрольной (надзорной) деятельности.

1. Истребование документов при налоговой проверке

Согласно статье 79 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) («Истребование документов и (или) иной информации, изъятие оригиналов документов при проведении проверки»), должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого плательщика (в том числе у индивидуального предпринимателя), а также у государственных органов, иных организаций и физических лиц, обладающих документами и (или) информацией, имеющими отношение к деятельности проверяемого лица, следующие документы:

• Первичные учётные документы (договоры, накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, ТТН, акты приёма-передачи и др.);
• Документы бухгалтерского и налогового учёта (книги покупок, книги продаж, журналы учёта, регистры аналитического и синтетического учёта и т.п.);
• Налоговые декларации (расчеты) по различным видам налогов, сборов, пошлин;
• Документы, подтверждающие право на льготы, вычеты, освобождения (справки, сертификаты, разрешения и т.д.);
• Документы, связанные с движением денежных средств (банковские выписки, платёжные поручения, кассовые документы);
• Документы, подтверждающие фактическое осуществление предпринимательской деятельности (договоры аренды, лицензии, сертификаты соответствия, трудовые договоры с работниками и др.);
• Иные документы и (или) информацию, имеющие отношение к деятельности и имуществу проверяемого плательщика.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З, статья 79.
URL: https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166#root#part-3#section-3#chapter-10#article-81

2. Камеральная проверка

Согласно статье 73 Налогового кодекса, камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании изучения:

• налоговых деклараций (расчётов);
• иных документов и (или) информации о плательщике, имеющихся в налоговом органе.

При камеральной проверке налоговый орган также вправе запросить у ИП дополнительные документы, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 73.
URL: https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166#root#part-3#section-3#chapter-10#article-74

3. Общий порядок проверок субъектов предпринимательства

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 22 декабря 2022 г. № 230-З «Об организации и проведении проверок», при проведении проверок (плановых и внеплановых) проверяющий вправе затребовать у ИП:

• Учредительные и регистрационные документы (свидетельство о государственной регистрации ИП, выписка из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей);
• Документы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в зависимости от предмета проверки:
  • договоры (купли-продажи, поставки, оказания услуг, подряда, аренды и др.);
  • первичные бухгалтерские документы;
  • документы, подтверждающие соблюдение лицензионных требований и условий (при осуществлении лицензируемой деятельности);
  • документы, подтверждающие соблюдение санитарно-эпидемиологических, противопожарных, экологических и иных требований;
  • документы по охране труда (при наличии наёмных работников);
  • документы, связанные с реализацией товаров (кассовые чеки, квитанции, товарно-транспортные накладные);
  • документы, связанные с приёмом на работу и оплатой труда работников (трудовые договоры, приказы, расчётные ведомости);
  • документы, подтверждающие происхождение товаров (сертификаты, декларации о соответствии, ветеринарные и фитосанитарные сертификаты);
• Иные документы, относящиеся к предмету проводимой проверки, в пределах компетенции проверяющего органа.

4. Важные ограничения и гарантии для ИП

5. Ответственность за непредставление документов

Непредставление или несвоевременное представление истребованных документов может повлечь административную ответственность в соответствии с Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях от 6 января 2021 г. № 91-З (в частности, по статьям, предусматривающим ответственность за нарушение сроков представления документов, необходимых для проведения проверки).

Источник: Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 6 января 2021 г. № 91-З.
URL: https://etalonline.by/?type=text&regnum=HK2100091

Резюме

Проверяющий при проведении проверки у индивидуального предпринимателя вправе затребовать только те документы, которые непосредственно относятся к предмету и периоду проводимой проверки. Круг таких документов зависит от вида проверки (налоговая, санитарно-эпидемиологическая, пожарная, лицензионная и т.д.) и предмета контрольной (надзорной) деятельности соответствующего органа. Основополагающими нормами являются статья 79 Налогового кодекса (для налоговых проверок) и Закон Республики Беларусь «Об организации и проведении проверок» (для проверок иных контролирующих органов).

Ответ подготовлен на основании действующего законодательства Республики Беларусь. При практическом применении рекомендуется консультироваться с правовыми актами в актуальной редакции и обращаться за квалифицированной юридической помощью.