Документы, прилагаемые к налоговой декларации по подоходному налогу при заявлении вычетов

Правовое основание

Общее правило установлено пунктом 1 статьи 222 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З:

К налоговой декларации (расчету) по подоходному налогу с физических лиц прилагаются документы, подтверждающие право на:

• получение налоговых вычетов;
• зачет налога, уплаченного в иностранном государстве с дохода, указанного в налоговой декларации;
• иные документы.

Декларация в отношении доходов, указанных в ст. 219 НК РБ, представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 222 НК РБ). Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам (п. 4 ст. 222 НК РБ).

Состав подтверждающих документов по видам вычетов

Конкретный перечень зависит от заявляемого вида вычета (гл. 18 НК РБ):

1. Стандартные вычеты (ст. 209 НК РБ) — документы, подтверждающие право на вычет (например, документы о наличии детей/иждивенцев, удостоверение установленного образца, справка учреждения образования — при вычете на ребенка, обучающегося на дневной форме получения образования).

2. Социальные вычеты (ст. 210 НК РБ):

• на обучение — справка учреждения образования о получении первого высшего/среднего специального/профессионально-технического образования, копия договора об оказании образовательных услуг, документы, подтверждающие оплату, документы о близком родстве (при оплате обучения родственников), а при погашении кредита — кредитный договор и документы, подтверждающие его погашение;
• на платные медицинские услуги и добровольное страхование — договор на оказание платных медицинских услуг (договор добровольного страхования жизни, медицинских расходов, дополнительной пенсии) и документы, подтверждающие уплату (взносов, стоимости услуг).

3. Имущественные вычеты (ст. 211 НК РБ):

• справка о постановке на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий (либо подтверждение, что плательщик состоял на таком учете на момент заключения договора) — при вычете на строительство/приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры;
• документы, подтверждающие фактически произведенные расходы (платежные документы);
• копия кредитного договора или договора займа — при заявлении вычета на погашение кредита (займа), включая проценты;
• документы, подтверждающие родство/брак — при приобретении имущества у близких родственников либо при реализации права членами семьи.

Практические примечания

• Вычеты могут быть предоставлены также налоговым агентом (нанимателем) на основании заявления плательщика с приложением подтверждающих документов — без подачи декларации.
• Непредставление документов, подтверждающих право на вычет, является основанием для отказа в его предоставлении налоговым органом; документы представляются одновременно с декларацией.

Источники

• Налоговый кодекс РБ (Особенная часть), ст. 222 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• НК РБ, ст. 209 (стандартные вычеты) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-5#article-102
• НК РБ, ст. 210 (социальные вычеты) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-5#article-103
• НК РБ, ст. 211 (имущественные вычеты) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-5#article-104

Примечание: детализированные перечни документов по отдельным видам вычетов приведены в соответствующих пунктах ст. 209–211 НК РБ и разъяснениях МНС; точный состав документов рекомендуется уточнять под конкретную ситуацию заявляемого вычета.