Документы, проверяемые при камеральной налоговой проверке в Республике Беларусь

Правовое основание

Камеральная налоговая проверка регулируется статьёй 73 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З (Раздел III, Глава 10 «Виды налоговых проверок»).

1. Общий принцип (п. 1 ст. 73 НК РБ)

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа, без выдачи предписания и без явки проверяемого, на основании изучения:

• налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам);
• иных документов о плательщике (иного обязанного лица), имеющихся в налоговом органе;
• информации о плательщике, которой располагает налоговый орган (в т. ч. полученной от государственных органов, банков, иных организаций).

Период проверки в отношении организации и индивидуального предпринимателя — не более 5 календарных лет, предшествующих году направления уведомления (п. 8 ст. 73), и истекший период текущего года.

2. Документы, проверяемые на предварительном этапе (п. 4, 5, 6 ст. 73 НК РБ)

На этом этапе изучаются:

1. Налоговые декларации (расчеты) — проверяются:
   • своевременность их представления в налоговый орган;
   • соблюдение порядка заполнения и правильность оформления реквизитов;
   • правильность арифметического подсчёта сумм налогов, сборов (пошлин), пеней;
   • соответствие реквизитов плательщика сведениям Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц);
2. Документы об уплате налогов — своевременность и полнота уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней в бюджет;
3. Пояснения плательщика по исчислению, уплате налогов и соблюдению порядка заполнения деклараций (налоговый орган вправе их запросить — абз. 2 п. 4 ст. 73).

3. Документы, проверяемые на последующем этапе (п. 4, 7 ст. 73 НК РБ)

Это основной аналитический этап. Проверяются:

1. Налоговые декларации (расчеты) и другие документы, обязанность представления которых установлена законодательством — на предмет полноты исчисления налогов и достоверности указанных сведений;
2. Документы (информация), прилагаемые к налоговой декларации (расчету), — их сопоставление с иными имеющимися в налоговом органе документами и информацией о деятельности плательщика (пп. 7.2 п. 7 ст. 73);
3. Первичные учётные документы, подтверждающие (абз. 3 п. 4 ст. 73):
   • обоснованность применения налоговых льгот;
   • правомерность применения налоговых вычетов (в т. ч. по НДС);
   • обоснованность затрат и внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении;
   • правомерность уменьшения подлежащих уплате сумм налогов по иным элементам налогообложения;
4. Учётная политика плательщика и иная обязательная отчётность, представляемая в налоговый орган;
5. Специальная отчётность — декларации об объёмах производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий, балансы производства и оборота такой продукции (пп. 7.4 п. 7 ст. 73);
6. Информация и пояснения плательщика, а также экономическое обоснование цены в случаях, предусмотренных гл. 11 НК РБ (контроль трансфертного ценообразования).

4. Дополнительное истребование документов (п. 8 ст. 73, ст. 79 НК РБ)

При выявлении ошибок, противоречий или неполноты сведений плательщику направляется уведомление с предложением в течение 10 рабочих дней представить:

• дополнительные документы и информацию;
• пояснения;
• либо внести исправления в декларацию (расчет).

Если документы не представлены, налоговый орган вправе истребовать первичные учётные документы в порядке ст. 79 НК РБ (письменный запрос, срок представления — не менее 2 рабочих дней), в том числе у государственных органов, банков и иных третьих лиц.

5. Специальная камеральная проверка физических лиц (ст. 73¹ НК РБ)

Отдельно проводится камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица: сопоставляются доходы и расходы гражданина на основании имеющихся в налоговом органе документов и (или) информации о полученных доходах и понесённых расходах (в т. ч. сведений о приобретении имущества, ценных бумаг, цифровых знаков).

Итог. Предметом камеральной проверки являются: налоговые декларации (расчеты); документы, прилагаемые к ним; документы об уплате налогов; первичные учётные документы, обосновывающие льготы, вычеты и затраты; сведения Государственного реестра плательщиков; специальная (алкогольная, табачная) отчётность; пояснения и информация плательщика, а также любые иные документы и информация о деятельности плательщика, имеющиеся в налоговом органе либо истребованные в порядке ст. 79 НК РБ.

Ответ составлен на основании Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), ст. 73, 73¹, 79, в редакции, действующей на 29 августа 2026 г.