Какие институты регулируются Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь?

Институты, регулируемые Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь

Правовая основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З. Общая часть устанавливает основные институты налогового права, действующие в отношении всех налогов, сборов (пошлин), а конкретные (видовые) налоги регулируются Особенной частью (от 29 декабря 2009 г. № 71-З). Обе части применяются как единый кодифицированный акт.

1. Институт основ налогового законодательства (Раздел I, главы 1–2)

• понятие и система налогового законодательства, принципы налогообложения;
• законодательное определение налога, сбора, пошлины, республиканских и местных налогов;
• действие актов налогового законодательства во времени и в пространстве;
• институт налоговой тайны (ст. 29 Общей части).

2. Институт налогоплательщика (субъектов налогового права)

• понятие плательщика, налогового агента; права плательщика (ст. 21) и его обязанности;
• законное и уполномоченное представительство в налоговых отношениях (ст. 24 Общей части).

3. Институт элементов налогообложения (глава 3)

• объект налогообложения, налоговая база и налоговая ставка (ст. 33 Общей части);
• налоговый период, порядок исчисления налога, налоговые льготы и основания их применения.

4. Институт исполнения налогового обязательства

• порядок и сроки уплаты налогов; налоговая декларация (расчет) (ст. 40 Общей части);
• изменение сроков уплаты: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит (глава 5, ст. 51, 53 Общей части);
• возникновение, исполнение и прекращение налогового обязательства;
• зачет и возврат излишне уплаченных сумм налога, сбора (пошлины), пеней (глава 8, ст. 66, 68 Общей части);
• способы обеспечения исполнения налогового обязательства (пени, залог, поручительство) и порядок взыскания.

5. Институт налогового учета

• обязанность постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах, в т. ч. особенности учета иностранных организаций (глава 9, ст. 70 Общей части).

6. Институт налогового контроля (раздел III)

• система проверок: камеральная проверка (глава 10, ст. 73 Общей части), выездные и иные проверки, порядок их назначения и оформления актов;
• права контролирующих органов и обязанности плательщиков при проверках.

7. Институт защиты прав плательщика и ответственности

• административное и судебное обжалование решений налоговых органов;
• привлечение к экономической (финансовой) ответственности за нарушения налогового законодательства;
• статус налоговых органов (МНС Республики Беларусь) и таможенных органов как участников налоговых отношений.

Вывод: Общая часть НК Республики Беларусь закрепляет фундаментальные (общие) институты налогового права — систему налогового законодательства и principles налогообложения, правовой статус плательщиков, элементы налога, порядок исчисления, уплаты и исполнения налогового обязательства, налоговый учет, налоговый контроль, а также ответственность и механизм защиты прав плательщиков. Особенная часть лишь конкретизирует эти институты применительно к отдельным видам налогов, сборов (пошлин).