Какие иные обязательные платежи в бюджет предусмотрены Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь?

Question

Accepted Answer

## Иные обязательные платежи в бюджет по Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь

### 1. Понятийная основа

Налоговый кодекс Республики Беларусь оперирует триадой обязательных платежей: **налоги — сборы (пошлины) — иные обязательные платежи в бюджет**.

Согласно **ст. 6 Налогового кодекса (Общая часть)**:
- **налог** — обязательный индивидуальный **безвозмездный** платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты;
- **сбор (пошлина)** — обязательный платеж в бюджет, взимаемый, *как правило*, в виде одного из условий совершения в отношении плательщика государственными органами (иными уполномоченными организациями) **юридически значимых действий**.

Таким образом, **«иные обязательные платежи»** — это обязательные платежи в бюджет, **не являющиеся налогами**: они не носят регулярного безвозмездно-возмездного характера налогообложения, а уплачиваются либо в связи с совершением в отношении плательщика юридически значимых действий, либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Их конкретный состав закреплен Особенной частью НК отдельными главами, а перечень республиканских платежей корреспондирует **ст. 8 НК (Общая часть)**.

### 2. Перечень иных обязательных платежей, предусмотренных Особенной частью НК

| № | Платеж | Существо платежа |
|---|--------|------------------|
| 1 | **Государственная пошлина** | Взимается за совершение юридически значимых действий (судебные, нотариальные, регистрационные действия, выдача документов и др.). Регулируется главой 26 НК; ставки установлены приложениями 13–22 к НК (ст. 286) |
| 2 | **Патентные пошлины** | Уплачиваются за юридически значимые действия, связанные с правовой охраной объектов промышленной собственности (подача заявок, экспертиза, регистрация, поддержание в силе и т.п.) |
| 3 | **Консульские сборы** | Взимаются за совершение юридически значимых действий консульскими учреждениями Республики Беларусь за рубежом; особенности возврата и зачета — ст. 281 НК |
| 4 | **Гербовые сборы** | Предусмотрены за совершение отдельных юридически значимых действий с документами |
| 5 | **Оффшорный сбор** | Уплачивается при перечислении денежных средств нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне |
| 6 | **Таможенные сборы за таможенное оформление** | Уплачиваются при совершении таможенными органами юридически значимых действий по таможенному декларированию товаров |
| 7 | **Таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования** | Взимаются по единым ставкам при перемещении товаров для личного пользования через таможенную границу ЕАЭС |
| 8 | **Утилизационный сбор** | Уплачивается за отчуждение произведенных (изготовленных) в Республике Беларусь транспортных средств либо их ввоз, включая товары для личного пользования и товары электронной торговли (глава 28 НК, ст. 301 и след.) |
| 9 | **Сбор за размещение (распространение) рекламы** | Введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З (новый республиканский сбор) |

Отмечу, что при ввозе товаров таможенные органы взимают наряду с иными платежами также **налоги** — НДС и акцизы (ст. 138, 154 НК), однако налоги (включая вновь установленный транспортный налог) к «иным обязательным платежам» не относятся, равно как и **пени**, являющиеся способом обеспечения исполнения налогового обязательства.

### 3. Платежи, ранее предусмотренные, но исключенные из действующей редакции

Особенная часть НК ранее также предусматривала:
- **сбор за осуществление валютообменных операций**;
- **сбор за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств**.

В действующей редакции Кодекса эти платежи отсутствуют (не включены в перечень ст. 8 НК).

### 4. Источники

1. **Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)** от 19.12.2002 № 166-З, ст. 6, 8 — [etalonline.by](https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166#root#part-1#section-1#chapter-1#article-6)
2. **Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)** от 29.12.2009 № 71-З, ст. 286 (гл. 26), ст. 301 (гл. 28), ст. 281 — [etalonline.by](https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071)
3. Закон Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З (актуальные изменения НК).

> **Примечание:** состав платежей приведен по действующей редакции НК (с учетом изменений, внесенных законами от 30.12.2022 № 230-З, от 13.12.2024 № 47-З, от 30.12.2025 № 127-З). При практическом применении рекомендуется сверяться с актуальной редакцией Кодекса на Национальном правовом интернет-портале (etalonline.by, pravo.by).

№	Платеж	Существо платежа
1	Государственная пошлина	Взимается за совершение юридически значимых действий (судебные, нотариальные, регистрационные действия, выдача документов и др.). Регулируется главой 26 НК; ставки установлены приложениями 13–22 к НК (ст. 286)
2	Патентные пошлины	Уплачиваются за юридически значимые действия, связанные с правовой охраной объектов промышленной собственности (подача заявок, экспертиза, регистрация, поддержание в силе и т.п.)
3	Консульские сборы	Взимаются за совершение юридически значимых действий консульскими учреждениями Республики Беларусь за рубежом; особенности возврата и зачета — ст. 281 НК
4	Гербовые сборы	Предусмотрены за совершение отдельных юридически значимых действий с документами
5	Оффшорный сбор	Уплачивается при перечислении денежных средств нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне
6	Таможенные сборы за таможенное оформление	Уплачиваются при совершении таможенными органами юридически значимых действий по таможенному декларированию товаров
7	Таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования	Взимаются по единым ставкам при перемещении товаров для личного пользования через таможенную границу ЕАЭС
8	Утилизационный сбор	Уплачивается за отчуждение произведенных (изготовленных) в Республике Беларусь транспортных средств либо их ввоз, включая товары для личного пользования и товары электронной торговли (глава 28 НК, ст. 301 и след.)
9	Сбор за размещение (распространение) рекламы	Введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З (новый республиканский сбор)