Освобождение граждан от уплаты налога на недвижимость в Республике Беларусь

1. Правовое регулирование

Налог на недвижимость является местным налогом и регулируется главой 19 (статьи 225–233) Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З. Плательщиками признаются организации и физические лица (включая ИП), которым принадлежат расположенные на территории Беларуси капитальные строения (здания, сооружения), их части, изолированные помещения, жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения, хозяйственные постройки, машино-места и доли в праве на указанное имущество (ст. 225, 227 НК).

Льготы для граждан установлены статьёй 228 «Льготы по налогу на недвижимость» НК (в редакции, действующей на текущую дату, — с учётом изменений, внесённых в том числе Законом от 31.12.2021 № 141-З).

2. Категории граждан, освобождаемые от налога

2.1. Члены многодетных семей

Освобождаются от налога на недвижимость (п. 2 ст. 228 НК):

• не завершённые строительством капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на земельных участках, предоставленных для строительства и обслуживания жилых домов, садоводства, дачного строительства, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей, в виде служебного земельного надела;
• жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах, жилые дома с нежилыми постройками (при их наличии), садовые домики, дачи, гаражи, машино-места (а также доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество), принадлежащие членам многодетных семей (многодетной признаётся семья с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет).

2.2. Категории граждан с льготой по одному жилому помещению

Одно жилое помещение в многоквартирном или блокированном жилом доме, находящееся в собственности либо принятое по наследству (включая долю в праве собственности или долю в наследстве), освобождается от налога, если принадлежит:

1. лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, либо лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста (например, «льготные» пенсионеры — многодетные матери, работники с особыми условиями труда и др.);
2. инвалидам I и II группы (инвалиды III группы льготу по этому основанию не имеют, если одновременно не относятся к иным категориям);
3. несовершеннолетним детям (в отношении имущества, принадлежащего ребёнку);
4. лицам, признанным в установленном порядке недееспособными;
5. военнослужащим срочной военной службы;
6. физическим лицам, проходящим альтернативную службу;
7. лицам, пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий;
8. членам семей военнослужащих, погибших (умерших) при исполнении служебных обязанностей (при исполнении воинского долга);
9. гражданам, получающим пенсии по случаю потери кормильца.

По этим же категориям освобождаются от налога также жилые дома с нежилыми постройками (при их наличии), садовые домики, дачи, гаражи, машино-места (и доли в праве на них), принадлежащие указанным лицам.

3. Освобождение отдельных объектов (независимо от категории собственника)

Статья 228 НК освобождает от налога на недвижимость у физических лиц также:

• капитальные строения (здания, сооружения), их части, признанные материальными историко-культурными ценностями и включённые в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь (по перечню, утверждённому постановлением Совета Министров от 22.12.2012 № 1194);
• законсервированные капитальные строения (здания, сооружения), их части — законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.

4. Практические замечания

• Льгота по «одному жилому помещению» применяется в отношении только одного такого объекта: при наличии у льготника нескольких квартир (комнат) налог уплачивается по остальным.
• Право на льготу подтверждается соответствующими документами (пенсионное удостоверение, удостоверение инвалида, документы о составе многодетной семьи и т.п.); налоговые органы исчисляют налог с учётом имеющихся у них сведений и направляют налоговое уведомление.
• Точный перечень льгот и условия их применения определяются ст. 228 НК в действующей редакции; поскольку в статью регулярно вносятся изменения, перед принятием решений рекомендуется сверяться с актуальной версией кодекса.

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 225–228: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-6#article-123
• Разъяснения налоговых органов о льготах по налогу на недвижимость для физических лиц (информация ИМНС): https://osipovichi.gov.by/uploads/files/nedv-fiz-lic.PDF ; https://cherikov.gov.by/downloads/sluzhby/imns/info07.pdf

Примечание: полный закрытый перечень оснований освобождения содержится непосредственно в ст. 228 НК; отдельные формулировки (в частности, завершение перечня льготных категорий по «одному жилому помещению») рекомендую проверить по актуальной редакции кодекса, так как доступ к полному тексту статьи в рамках настоящего ответа был ограничен.