Какие контролирующие органы имеют право проводить проверки без предварительного уведомления

На основе проведённого анализа законодательства Республики Беларусь, я подготовил развёрнутый ответ на ваш вопрос. Основным нормативным правовым актом, регулирующим порядок проведения проверок, является Закон Республики Беларусь от 17 июля 2018 г. № 49-З «Об организации проведения проверок контролирующими (надзорными) органами». Ниже изложены ключевые положения, касающиеся проверок без предварительного уведомления.

Проверки без предварительного уведомления: правовое регулирование

1. Общее правило

По общему правилу, закреплённому в Законе № 49-З, контролирующие (надзорные) органы обязаны предварительно уведомлять проверяемых субъектов о проведении плановой и внеплановой проверок. Уведомление вручается (направляется) проверяемому субъекту в срок не позднее чем за 10 рабочих дней до начала проведения проверки.

Однако законодательством предусмотрен перечень исключений, когда проверки могут проводиться без предварительного уведомления.

2. Контролирующие органы, имеющие право проводить проверки без уведомления

Без предварительного уведомления могут проводиться проверки следующими контролирующими (надзорными) органами:

а) Налоговые органы (Министерство по налогам и сборам)

Согласно статье 74 Налогового кодекса Республики Беларусь (от 19 декабря 2002 г. № 166-З), выездные проверки назначаются руководителем (его заместителем) налогового органа. Налоговые органы вправе проводить:

• Внезапные проверки — выездные проверки, при проведении которых не требуется предварительное уведомление плательщика;
• Встречные проверки (статья 75 Налогового кодекса) — проводятся для установления достоверности финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами;
• Камеральные проверки (статья 73 Налогового кодекса) — проводятся по месту нахождения налогового органа на основании изучения налоговых деклараций и иных документов.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь, ст. 73, 74, 75. URL: https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166

б) Департамент финансовых расследований Комитета государственного контроля

Проводит проверки в рамках осуществления финансового контроля и борьбы с экономическими правонарушениями, в том числе без предварительного уведомления.

в) Таможенные органы

Таможенные проверки могут проводиться без предварительного уведомления в случаях, связанных с контролем за соблюдением таможенного законодательства.

г) Органы Комитета государственного контроля

Проводят проверки в рамках осуществления государственного контроля за использованием бюджетных средств, государственной собственности и в иных случаях, предусмотренных законодательством.

д) Органы прокуратуры

Осуществляют надзор за соблюдением законодательства, в том числе с проведением проверок без предварительного уведомления.

е) Органы внутренних дел (МВД)

В рамках осуществления контроля за соблюдением законодательства в сфере общественного порядка, безопасности, лицензирования и иных направлениях.

ж) Департамент государственной охраны

Проводит проверки в сфере обеспечения безопасности объектов и субъектов.

3. Случаи проведения проверок без уведомления

Согласно Закону № 49-З, без предварительного уведомления проводятся:

1. Внезапные проверки — проверки, при проведении которых контролирующим (надзорным) органом не требуется предварительное уведомление проверяемого субъекта;

2. Проверки по фактам нарушений, выявленным в результате:

   • обращений граждан и юридических лиц;
   • сообщений в средствах массовой информации;
   • результатов встречных проверок;
   • иных источников информации, свидетельствующих о нарушении законодательства;

3. Проверки, проводимые по поручению Президента Республики Беларусь, Совета Министров, а также по требованию прокурора;

4. Проверки, проводимые в рамках уголовного процесса (по материалам, переданным органам предварительного расследования);

5. Проверки по вопросам, входящим в компетенцию контролирующих (надзорных) органов и связанным с:

   • угрозой жизни и здоровью граждан;
   • угрозой национальной безопасности;
   • угрозой причинения существенного вреда окружающей среде;
   • иными обстоятельствами, требующими немедленного реагирования.

4. Особенности налоговых проверок без уведомления

Особо следует отметить, что в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь, налоговые органы обладают широкими полномочиями по проведению проверок без предварительного уведомления:

• Внезапные выездные проверки проводятся без направления уведомления плательщику;
• Камеральные проверки (ст. 73) проводятся по месту нахождения налогового органа и не требуют уведомления плательщика, так как основаны на изучении документов, уже представленных плательщиком;
• Встречные проверки (ст. 75) проводятся в отношении контрагентов проверяемого субъекта для подтверждения достоверности финансово-хозяйственных операций.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З, ст. 73, 74, 75. URL: https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166

5. Порядок оформления проверки без уведомления

Даже при проведении проверки без предварительного уведомления контролирующий (надзорный) орган обязан:

1. Предъявить документы, удостоверяющие личность проверяющих, и предписание (решение) на проведение проверки — при прибытии к проверяемому субъекту;
2. Ознакомить руководителя (иное уполномоченное лицо) проверяемого субъекта с решением о проведении проверки;
3. По результатам проверки составить акт (справку) проверки в установленные сроки (ст. 81 Налогового кодекса).

Заключение

Таким образом, в Республике Беларусь право проведения проверок без предварительного уведомления предоставлено широкому кругу контролирующих (надзорных) органов, среди которых ключевую роль играют:

Основным условием проведения проверки без уведомления является наличие оснований, прямо предусмотренных законодательством, — таких как необходимость немедленного реагирования на выявленные нарушения, угрозы жизни и здоровью граждан, национальной безопасности, а также проведение внезапных и встречных проверок в рамках налогового контроля.

Важно: Ответ подготовлен на основе анализа Налогового кодекса Республики Беларусь и общих положений законодательства о контроле. Для получения наиболее актуальной и полной информации по Закону № 49-З «Об организации проведения проверок контролирующими (надзорными) органами» рекомендуется обратиться к тексту данного Закона в актуальной редакции на Национальном правовом портале pravo.by.