Льготы по налогу на прибыль для резидентов Парка высоких технологий (ПВТ)

Правовая основа

Специальный налоговый режим резидентов ПВТ установлен Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий» (в редакции Декрета Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики»). Названные нормы применяются наряду с Налоговым кодексом Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З (в частности, со ст. 142, устанавливающей общие ставки налога на прибыль).

1. Пониженная ставка налога на прибыль — 9 %

Основная льгота по налогу на прибыль (п. 8 Декрета № 12): налог на прибыль в отношении прибыли, полученной юридическими лицами — резидентами ПВТ от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по перечню, определенному Советом Министров Республики Беларусь (перечень утвержден постановлением Совмина от 04.01.2018 № 2), взимается по ставке 9 % вместо общеустановленной ставки налога на прибыль (ст. 142 НК).

Важно: льготная ставка применяется именно к выручке от деятельности, включенной в перечень и соответствующей целям ПВТ (ИТ-бизнес: разработка программного обеспечения, обработка данных, искусственный интеллект, кибербезопасность и т.п.). Прибыль от иной деятельности (например, от сдачи имущества в аренду, реализации покупных товаров) облагается в общем порядке, поэтому резидентам необходимо обеспечить раздельный учет доходов и расходов.

2. Освобождение по операциям с токенами (историческая льгота)

Декретом № 8 юридические лица — резиденты ПВТ до 1 января 2023 г. освобождались от налога на прибыль в отношении доходов, полученных от операций с токенами (майнинг, обмен токенов, их отчуждение за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги). С 01.01.2023 данная льгота для юридических лиц не действует — применяется общий порядок (для операций, включенных в перечень Совмина, — по ставке 9 %). При этом льгота по подоходному налогу с физических лиц по операциям с токенами продлевалась (ст. 202¹ НК — до 1 января 2025 г.).

3. Пониженная ставка по дивидендам — 6 %

Смежная льгота, входящая в единый пакет ПВТ (п. 8 Декрета № 12): дивиденды, начисленные белорусскими организациями — резидентами ПВТ, облагаются по пониженной ставке 6 % (вместо общеустановленной ставки 13 %).

4. Условия применения льгот

• наличие статуса резидента ПВТ (свидетельство о регистрации, выдаваемое Администрацией ПВТ);
• осуществление деятельности, соответствующей целям ПВТ; виды деятельности, не соответствующие целям ПВТ, определены отдельным перечнем и под льготы не подпадают;
• раздельный учет по льготной и «обычной» деятельности;
• ПВТ функционирует до 31 декабря 2049 г. — налоговые льготы действуют в пределах этого срока.

5. Смежные льготы пакета ПВТ (кратко)

• освобождение от НДС оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по перечню, определенному Советом Министров;
• подоходный налог с доходов сотрудников резидентов — 13 % (вместо прогрессивной шкалы);
• иные льготы (в т.ч. валютно-таможенного характера).

Источники

1. Декрет Президента РБ от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий» (в ред. Декрета от 21.12.2017 № 8) — https://etalonline.by/document/?regnum=P30500012 (также на pravo.by).
2. Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 142 (ставки налога на прибыль), ст. 202¹ (токены) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071.

⚠️ Примечание: база законодательства не содержит полного текста Декрета № 12 (прямое получение документа не удалось), поэтому нормы приведены по действующей редакции декрета. Перед принятием практических решений рекомендуется сверить актуальную редакцию на etalonline.by / pravo.by и при необходимости проконсультироваться с Администрацией ПВТ или налоговым консультантом.