Льготы по налогу за забор воды в Республике Беларусь

1. Правовая основа

Налог за забор (изъятие) воды является составной частью экологического налога, который регулируется главой 21 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенной части) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (в действующей редакции):

• ст. 246 — плательщики (организации и индивидуальные предприниматели);
• ст. 247 — объекты налогообложения (в т.ч. забор (изъятие) воды из поверхностных и (или) подземных источников);
• ст. 248 — налоговая база (фактические объемы забора (изъятия) воды);
• ст. 249 — ставки (устанавливаются приложением 7 к Налоговому кодексу);
• ст. 250 — льготы по экологическому налогу.

Источник: etalonline.by — Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) № 71-З

2. Основные льготы по налогу за забор воды (ст. 250 НК РБ)

От экологического налога за забор (изъятие) воды освобождаются плательщики за забор (изъятие) воды:

1. для противопожарного водоснабжения;
2. для ликвидации пожаров и (или) испытаний систем противопожарного водоснабжения;
3. для питьевых нужд населения;
4. для содержания и (или) разведения (выращивания) в искусственных условиях рыбы и других водных биологических ресурсов (аквакультура);
5. для гидромелиоративных систем.

3. Категории лиц, в отношении которых налог за забор воды не возникает

• Бюджетные организации не признаются плательщиками экологического налога (за исключением налога за захоронение отходов производства) — п. 3 ст. 246 НК РБ;
• Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, плательщиками экологического налога не признаются (п. 1 ст. 246 НК РБ) — забор воды из собственных скважин и колодцев для личных нужд данным налогом не облагается.

4. Практические замечания

• Льготы по ст. 250 НК РБ являются безусловными — для их применения не требуется специальное решение налогового органа, однако плательщик обязан вести учет объемов забора воды (по данным приборов учета либо установленным нормативам) и представлять налоговую декларацию (расчет) в порядке ст. 253 НК РБ;
• Если вода используется частично на льготируемые и частично на облагаемые цели, освобождение применяется только к объемам, использованным по льготируемым направлениям;
• Ставки налога дифференцированы в зависимости от источника (поверхностный/подземный) и цели водозабора и ежегодно уточняются в приложении 7 к Налоговому кодексу.

5. Источники

⚠️ Примечание: приведенный перечень льгот соответствует действующей редакции главы 21 НК РБ; точную редакцию ст. 250 и ставки на текущий год рекомендуется дополнительно сверить с эталонным банком данных правовой информации (etalonline.by / pravo.by), поскольку в налоговое законодательство регулярно вносятся изменения.