Льготы по платежам для сельскохозяйственных организаций в Республике Беларусь

(по состоянию на 28 августа 2026 г.; действующая редакция Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) с учетом Законов от 13.12.2024 № 47-З и от 30.12.2025 № 127-З)

1. Основная льгота — особый режим налогообложения: единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Согласно пункту 2 статьи 10 НК (Общая часть) (Налоговый кодекс РБ от 19.12.2002 № 166-З > Раздел I > Глава 1 > Статья 10) единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции отнесен к особым режимам налогообложения — специальному порядку исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин). Подробно режим урегулирован главой 34 НК (Особенная часть, ст. 345–353).

1.1. Кто вправе применять (ст. 345, 347 НК)

• организации, осуществляющие производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна, а также организации в части деятельности филиалов, исполняющих их налоговые обязательства;
• условие: за предыдущий календарный год выручка от реализации произведенной сельхозпродукции, продукции первичной переработки льна и продукции переработки (в части, приходящейся на собственную сельхозпродукцию) составляет не менее 50 % общей выручки (п. 1 ст. 347 НК);
• переход — добровольный, путем подачи уведомления не позднее 1-го числа второго месяца квартала, с которого применяется налог (ст. 348 НК).

1.2. Какие платежи заменяет единый налог (п. 5 ст. 347 НК)

Плательщики единого налога не исчисляют и не уплачивают:

1.3. Ставка и база

• ставка — 1 % от валовой выручки (п. 1 ст. 350 НК); при несоответствии доли выручки 50 % по итогам года налог исчисляется по ставке 3 % (п. 2 ст. 350 НК);
• объект и база — валовая выручка (ст. 346, 349 НК): выручка от реализации и внереализационные доходы, без НДС; в нее не включаются в т. ч. стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм.

1.4. Что уплачивается в общем порядке

НДС (в связи с чем отчетный период единого налога привязан к периоду уплаты НДС — ст. 351 НК), акцизы, оффшорный сбор, государственная пошлина, подоходный налог при исполнении обязанностей налогового агента и иные платежи, не указанные в п. 5 ст. 347 НК.

1.5. Ограничения (п. 2 ст. 345 НК)

Не вправе применять единый налог: плательщики налога при УСН; резиденты СЭЗ, парков «Августовский канал», ПВТ, «Великий камень» (кроме их сельскохозяйственных филиалов); с 2025 г. — организации, осуществляющие операции с цифровыми знаками (токенами); с 2026 г. — участники договора простого товарищества.

2. Льготы для сельхозорганизаций на общей системе налогообложения

• Земельный налог (ст. 239 НК): освобождаются земли сельскохозяйственного назначения (и предоставленные для ведения сельского хозяйства), подвергшиеся радиоактивному загрязнению с введенными ограничениями, а также земли с захоронениями радиоактивных отходов вследствие катастрофы на ЧАЭС (пп. 1.12); сельскохозяйственные земли сельхозназначения (пахотные, залежные, под постоянными культурами, луговые) — у организаций, применяющих УСН, и крестьянских (фермерских) хозяйств (пп. 1.28). Для сельхозземель установлены фиксированные (твердые) ставки земельного налога (ст. 241 НК).
• НДС (п. 2 ст. 124 НК): пониженная ставка 10 % при реализации продовольственных товаров по перечню, установленному НК.
• Специальных льгот по налогу на прибыль и налогу на недвижимость (ст. 228 НК) для сельхозорганизаций главой об этих налогах не предусмотрено — освобождение достигается именно через применение единого налога.

3. Смежный преференциальный режим

Сельскохозяйственные организации, оказывающие услуги в сфере агроэкотуризма, уплачивают вместо ряда налогов специальный сбор за осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма (п. 2 ст. 10 НК; Указ Президента РБ от 02.06.2006 № 372).

Источники: ст. 10 НК (Общая часть) — по внутренней правовой базе; гл. 34 (ст. 345–353), ст. 124, 228, 239, 241 НК (Особенная часть) — по официальным публикациям МНС и Минфина РБ, а также комментариям МНС (nalog.gov.by, gb.by, ilex.by). Внутренний поиск по базе для положений Особенной части НК дал недостаточные результаты, поэтому они верифицированы по указанным публичным источникам.