Льготы по земельному налогу для физических лиц в Республике Беларусь

Правовая основа

Льготы по земельному налогу установлены статьёй 239 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (глава 20 «Земельный налог», раздел V). Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ст. 236 НК), а объектом налогообложения — земельные участки и доли в праве на них, принадлежащие физическим лицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые по наследству (ст. 238 НК).

Категории физических лиц, освобождаемых от земельного налога

Согласно подпункту 2.3 пункта 2 статьи 239 НК освобождаются от земельного налога у плательщиков — физических лиц:

1. Лица, достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
2. Инвалиды I и II группы;
3. Несовершеннолетние дети (дети-сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей) — в отношении земельных участков, приобретённых (предоставленных) для строительства и (или) обслуживания жилых домов, принадлежащих им на праве собственности;
4. Лица, признанные недееспособными;
5. Военнослужащие срочной военной службы.

В отношении каких участков действует льгота

Перечисленные категории лиц освобождаются от налога в отношении земельных участков, предоставленных:

• для строительства и (или) обслуживания жилых домов — проживающим в них лицам;
• для ведения личного подсобного хозяйства;
• для коллективного садоводства и дачного строительства.

Дополнительные важные положения

• Участки для огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных вообще не признаются объектом налогообложения земельным налогом (ст. 238 НК) — это не льгота, а изъятие из-под налогообложения для всех физических лиц.
• Порядок применения льготы: налог физическим лицам исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений о земельных участках. Льгота применяется автоматически; если право на льготу не было учтено, плательщику следует обратиться в налоговый орган с документами, подтверждающими такое право (удостоверение инвалида, пенсионное удостоверение, решение суда о признании недееспособным и т.п.).
• Инвалиды III группы в перечень льготных категорий не включены и уплачивают земельный налог на общих основаниях.
• Местные Советы депутатов вправе изменять ставки земельного налога в сторону увеличения или уменьшения (не более чем в 2,5 раза) — ст. 241 НК, что может дополнительно влиять на размер налога в конкретном регионе.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 236, 238, 239, 241 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
2. Текст ст. 239 НК РБ «Льготы по земельному налогу» — https://avcd.by/book/statja-239-lgoty-po-zemelnomu-nalogu/
3. Разъяснение инспекции МНС по Брестскому району «Льготы по земельному налогу для физических лиц» — https://brest.brest-region.gov.by/special/ru/news-ru/view/lgoty-po-zemelnomu-nalogu-dlja-fizicheskix-lits-2000004766-2024/
4. Официальный сайт МНС Республики Беларусь, раздел «Земельный налог. Физическим лицам» — https://nalog.gov.by/individuals/property_taxation/land_taxation/land_tax/9714/

Ответ носит информационный характер; по конкретной ситуации (например, при наличии нескольких участков или спорных оснований льготы) рекомендуется уточнить порядок применения в налоговом органе по месту жительства.