Льготы меценатам, передающим культурные ценности Республике Беларусь

1. Правовая основа

Отношения в сфере меценатства в Республике Беларусь регулируются специальным законодательным актом — Законом Республики Беларусь от 25 ноября 2011 г. № 316-З «О меценатстве в Республике Беларусь».

Меценатство определяется как безвозмездная передача (в том числе в безвозмездное пользование) культурных ценностей, иных товаров, имущественных прав и (или) интеллектуальной собственности, а также оказание организационной, консультационной, трудовой и иной безвозмездной помощи в сфере культуры. Важно отличать меценатство от спонсорской помощи (Указ Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300): спонсорская помощь оказывается, как правило, под встречное предоставление (рекламу) и подлежит согласованию, тогда как меценатство — это бескорыстная передача без встречных обязательств.

2. Основная льгота: освобождение от косвенных налогов при ввозе культурных ценностей

Ключевая льгота для меценатов (ст. 13 Закона № 316-З) состоит в освобождении от налога на добавленную стоимость и акцизов при ввозе на территорию Республики Беларусь культурных ценностей, передаваемых ими в собственность Республики Беларусь или её административно-территориальных единиц.

Эта льгота получила прямое закрепление в Налоговом кодексе Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З:

Вопросы взимания ввозных таможенных пошлин регулируются правом ЕАЭС, которым также предусмотрены тарифные льготы в отношении культурных ценностей, приобретаемых в собственность государств-членов.

3. Условие применения льготы

Для реализации налоговой льготы необходимо наличие заключения об отнесении товаров к культурным ценностям. Порядок его выдачи установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 апреля 2023 г. № 258 «О порядке выдачи заключения об отнесении товаров к культурным ценностям», принятым непосредственно на основании подп. 1.9 п. 1 ст. 118 и подп. 1.7 п. 1 ст. 119 НК РБ. Без такого заключения освобождение от НДС и акцизов при ввозе не применяется.

4. Дополнительные налоговые выгоды для организаций-меценатов

• НДС при передаче: безвозмездная передача имущества, принятого в собственность Республики Беларусь или её административно-территориальных единиц, для целей налогообложения не признаётся реализацией (п. 12 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503), поэтому у передающей организации не возникает налоговой базы по НДС (см. разъяснение МНС от 09.09.2020 № 2-1-10/01904).
• Налог на прибыль: согласно ст. 181 НК РБ освобождается от налогообложения прибыль (в размере не более 10 % валовой прибыли за налоговый период), переданная бюджетным организациям культуры, — льгота актуальна для меценатов, поддерживающих учреждения культуры денежными средствами.

5. Практический алгоритм для мецената

1. Заключить договор безвозмездной передачи (дарения) культурных ценностей в собственность Республики Беларусь (административно-территориальной единицы) — как правило, в пользу государственного учреждения культуры (музея, библиотеки).
2. Получить заключение об отнесении товаров к культурным ценностям в порядке, установленном постановлением Совмина № 258.
3. Представить заключение в таможенный орган при ввозе ценностей — для применения освобождения от НДС и акцизов.
4. Оформить приёмку имущества в государственную собственность в установленном порядке (для непризнания передачи реализацией).

⚠️ Важная оговорка

Полный текст Закона № 316-З «О меценатстве в Республике Беларусь» в момент подготовки ответа был недоступен в используемой правовой базе и не удалось получить его дословную редакцию по интернет-источникам. Изложенные выше положения о льготах основаны на нормах Налогового кодекса (ст. 118, 119, 181), постановлении Совмина № 258 и разъяснениях МНС, которые подтверждают содержание льгот. Перед практическим применением рекомендуется сверить точную редакцию ст. 13 Закона № 316-З на Национальном правовом Интернет-портале (pravo.by) или в эталонном банке данных (etalonline.by).

Источники

1. Закон Республики Беларусь от 25.11.2011 № 316-З «О меценатстве в Республике Беларусь» — https://etalonline.by/document/?regnum=h11100316
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 118, 119, 181 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
3. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17.04.2023 № 258 «О порядке выдачи заключения об отнесении товаров к культурным ценностям» — https://kultura.by/uploads/files/21-01-26-258.pdf
4. Письмо МНС Республики Беларусь от 09.09.2020 № 2-1-10/01904 (обзор: https://www.gb.by/izdaniya/gb/nds-pri-bezvozmezdnoy-peredache-tovarov-)
5. Указ Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (для разграничения институтов)