Какие льготы предусмотрены по налогу на прибыль для IT-компаний?

Льготы по налогу на прибыль для IT-компаний в Республике Беларусь

В Республике Беларусь для субъектов IT-отрасли предусмотрены значительные налоговые преференции, которые зависят от правового статуса организации (резидент Парка высоких технологий, производитель высокотехнологичной продукции и др.). Ниже представлена структурированная информация о действующих льготах по налогу на прибыль. ---

1. Резиденты Парка высоких технологий (ПВТ)

Основная льгота — полное освобождение от налога на прибыль (0%).

Согласно пункту 27 Положения о Парке высоких технологий (утверждено Декретом Президента Республики Беларусь от 21 декабря 2017 г. № 8 «О развитии цифровой экономики») резиденты Парка высоких технологий освобождаются от уплаты налога на прибыль. Иерархия нормы:
Декрет Президента РБ от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики» → Приложение (Положение о Парке высоких технологий) → Глава 5 «Государственная поддержка резидентов Парка высоких технологий» → Пункт 27. Важные исключения (ставка 9%):

Независимо от указанной льготы, по ставке 9% облагаются отдельные виды доходов (п. 28 Положения):

• прибыль от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде, пая (части пая) организации; * прибыль от реализации предприятия как имущественного комплекса; * прибыль от реализации (погашения) ценных бумаг; * доходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств и иные доходы, указанные в подпунктах 3.1, 3.2, 3.4 и 3.13 пункта 3 статьи 128 Налогового кодекса Республики Беларусь. Иерархия:
  Декрет Президента РБ от 21.12.2017 № 8 → Приложение → Пункт 28. Дополнительные налоговые преференции для резидентов ПВТ:
• освобождение от НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ (с отдельными ограничениями); * освобождение от оффшорного сбора; * освобождение от земельного налога (на период строительства, но не более 3 лет) и налога на недвижимость; * пониженная ставка подоходного налога с физических лиц для работников — 9%; * льготный режим уплаты взносов в ФСЗН. ---

2. Производители высокотехнологичной продукции (вне ПВТ)

Пониженная ставка налога на прибыль — 5%.

Согласно пункту 3 статьи 184 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть), прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в Перечень высокотехнологичных товаров (утверждается Советом Министров РБ), облагается налогом на прибыль по ставке 5%. Иерархия:
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З → Часть → Раздел V → Глава 16 → Статья 184 → Пункт 3. Условия применения льготы:

1. Наличие сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке. 2. Ведение раздельного учета объемов товаров собственного производства, произведенных в период действия сертификата. 3. Товары должны быть включены в Перечень высокотехнологичных товаров на дату их реализации. ---

3. Резиденты научно-технологических парков

Пониженная ставка налога на прибыль — 10%.

Научно-технологические парки, центры трансфера технологий и их резиденты уплачивают налог на прибыль по ставке 10% (за исключением налога на прибыль, исчисляемого при исполнении обязанностей налогового агента), при условии соответствия деятельности направлениям, определенным законодательством. Иерархия:
Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Статья 184 → Пункт 2. ---

4. Общеустановленная ставка

Для организаций, не применяющих льготы, базовая ставка налога на прибыль составляет 20% (п. 1 ст. 184 НК РБ). ---

Сводка ставок налога на прибыль для IT-сектора

Примечание: Представленная информация носит справочно-информационный характер и не является индивидуальной юридической консультацией. Для получения точных рекомендаций по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или налоговому консультанту. Источники: Декрет Президента РБ от 21.12.2017 № 8; Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З (ст. 184).