Местные налоги и сборы в Республике Беларусь: полномочия местных Советов депутатов

1. Правовая основа

Вопрос регулируется Налоговым кодексом Республики Беларусь:

• Общая часть (Кодекс от 19.12.2002 № 166-З), статья 12 «Порядок установления, введения, изменения и прекращения действия местных налогов и сборов»;
• Особенная часть (Кодекс от 29.12.2009 № 71-З), Раздел VI, глава 28, статья 308 «Местные налоги и сборы».

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 12 НК, установление, введение, изменение и прекращение действия местных налогов и сборов осуществляются принятием нормативных правовых актов Минского городского Совета депутатов и местных Советов депутатов базового территориального уровня (районных и городских (городов областного подчинения) Советов). Эти органы вправе устанавливать, вводить в действие либо не устанавливать, не вводить в действие местные налог и (или) сбор, а также прекратить действие ранее введенных.

⚠️ Важный нюанс: по действующей редакции ст. 12 НК областные Советы депутатов правом установления местных налогов и сборов не наделены — полномочие принадлежит только Минскому городскому Совету и Советам базового уровня.

2. Исчерпывающий перечень местных налогов и сборов (ст. 308 НК)

Перечень является закрытым — Советы не вправе вводить иные местные платежи. К местным налогам и сборам относятся:

1️⃣ Налог за владение собаками (глава 29, ст. 309–312 НК)

• Плательщики: физические лица — владельцы собак в возрасте трех месяцев и старше (ст. 309);
• Налоговая база: количество таких собак на 1-е число первого месяца налогового периода (ст. 309);
• Льготы (ст. 309/1): инвалиды, владеющие собакой-поводырем; инвалиды I и II группы; инвалиды III группы — в отношении одной собаки; лица пенсионного возраста — одна собака; родители детей-инвалидов и родители в многодетных семьях — одна собака; проживающие в одноквартирных (блокированных) жилых домах — одна собака;
• Уплата (ст. 312): производится через организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за жилищно-коммунальные услуги; налоговая декларация не представляется.

2️⃣ Курортный сбор (глава 30, ст. 313–319 НК)

Взимается с физических лиц за фактическое пребывание в местах курортного лечения и оздоровления (санаторно-курортных и оздоровительных организациях); исчисляется исходя из продолжительности пребывания.

3️⃣ Сбор за осуществление торговли на торговых местах на придорожной территории (глава 31, ст. 320–322 НК)

Уплачивается физическими лицами, реализующими товары на торговых местах, расположенных на придорожной территории.

3. Пределы полномочий Советов и порядок принятия решений

• По каждому платежу Налоговый кодекс устанавливает обязательные элементы (плательщика, объект, базу, период), а решения Советов определяют ставки (в пределах, установленных Кодексом), льготы, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты (п. 3 ст. 12 НК);
• Нормативные правовые акты о местных налогах и сборах принимаются при необходимости в месячный срок со дня принятия закона о внесении изменений в НК и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия (п. 3 ст. 12 НК);
• Советы не вправе определять иные льготы, кроме предусмотренных Кодексом (например, п. 2 ст. 309/1 НК по налогу за владение собаками);
• Республиканские налоги, сборы (пошлины) — НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог и др. (ст. 8 НК) — в компетенцию местных Советов не входят.

4. Смежные платежи (не относятся к местным налогам и сборам)

Отдельно НК предусматривает специальные сборы — за осуществление ремесленной деятельности (глава 38, ст. 370 НК) и за оказание услуг в сфере агроэкотуризма, — которые применяются на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов и заменяют уплату подоходного налога с доходов от такой деятельности, однако в перечень местных налогов и сборов по ст. 308 НК не входят.

Источники:

• Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 8, 12 — etalonline.by
• Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 308–322, 370 — etalonline.by