Налоги, не уплачиваемые плательщиками упрощённой системы налогообложения

Правовое основание: глава 32 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (в ред. действующих изменений), ключевая норма — статья 326 «Общие условия применения упрощенной системы».

Согласно пункту 1 статьи 326 НК налог при упрощённой системе заменяет плательщикам (а это, по ст. 324 НК, только организации — юридические лица Республики Беларусь) два налога:

1. Налог на прибыль (подп. 1.1 п. 1 ст. 326 НК)

По общему правилу организации на упрощённой системе не уплачивают налог на прибыль в отношении своей обычной деятельности. Однако замена не является полной — сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении:

• дивидендов и приравненных к ним доходов (подп. 2.4 п. 2 ст. 13 НК);
• отдельных доходов иностранных организаций, облагаемых у источника выплаты, — доходов, указанных в подп. 3.2, 3.3, 3.32, 3.33, 3.41, 3.42 и 3.423 п. 3 ст. 174 НК (исполнение обязанностей налогового агента);
• налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента;
• разницы, учитываемой при определении валовой прибыли в соответствии с ч. 1 п. 7 ст. 167 НК;
• валовой прибыли от операций с ценными бумагами, а также доходов эмитентов от размещения ценных бумаг;
• прибыли от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации;
• прибыли от реализации предприятия как имущественного комплекса.

2. НДС по оборотам по реализации (подп. 1.2 п. 1 ст. 326 НК)

Организации на упрощённой системе не уплачивают НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом освобождение не действует — НДС исчисляется и уплачивается в общем порядке:

• при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
• по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность через постоянное представительство (исполнение обязанностей налогового агента);
• по оборотам по реализации, если валовая выручка за предыдущий календарный год превысила 2 000 000 белорусских рублей (такие организации признаются плательщиками НДС на общих основаниях).

Что уплачивается в общеустановленном порядке

Замена двух указанных налогов не освобождает от исполнения иных налоговых обязательств. В полном объёме сохраняется уплата:

• акцизов (при производстве и импорте подакцизных товаров);
• экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
• налога на недвижимость, земельного и транспортного налогов;
• офшорного сбора, государственной пошлины, местных налогов и сборов;
• НДС при ввозе товаров (см. выше);
• обязательных страховых взносов в ФСЗН (вне рамок НК, по отдельному законодательству).

Налоговая база единого налога при этом определяется как денежное выражение валовой выручки (ст. 325, 328 НК).

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), кодекс от 29.12.2009 № 71-З: ст. 326 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071 (Раздел VII, глава 32, статья 326); ст. 324, 327, 328 — там же.

Ответ носит информационный характер; в конкретной ситуации рекомендуется свериться с актуальной редакцией НК на etalonline.by или проконсультироваться с налоговым органом.