Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции: какие налоги он заменяет

Правовая основа

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции — особый режим налогообложения, установленный Главой 34 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (до изменений, внесённых Законом от 27.12.2023 № 327-З, — глава 32, ст. 316).

Перечень заменяемых налогов закреплён в статье 347 НК РБ «Общие условия применения единого налога».

Какие налоги заменяет уплата единого налога

Уплата единого налога заменяет уплату:

1. налога на прибыль — по всей деятельности организации (либо её филиала, самостоятельно исполняющего налоговые обязательства);
2. налога на добавленную стоимость — но только в отношении выручки от реализации:
   • произведённой продукции растениеводства (кроме цветоводства);
   • произведённой продукции животноводства (кроме пушного звероводства);
   • продукции рыбоводства и пчеловодства;
   • а также произведённой и (или) реализованной продукции собственного производства из указанной сельскохозяйственной продукции;
3. налога на недвижимость;
4. земельного налога;
5. экологического налога;
6. налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Важные оговорки

• НДС заменяется лишь частично. По оборотам, не связанным с реализацией указанной сельскохозяйственной продукции (например, по покупным товарам), налог на добавленную стоимость уплачивается в общеустановленном порядке.
• Плательщиками могут быть только организации, осуществляющие производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна, при условии, что выручка от реализации произведённой сельхозпродукции (продукции первичной переработки льна и продукции её переработки) составляет не менее 50 % общей суммы выручки (ст. 345, п. 1 ст. 347 НК РБ). Индивидуальные предприниматели этот режим не применяют.
• Не вправе применять единый налог плательщики налога при упрощённой системе налогообложения, а также резиденты СЭЗ, ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и туристско-рекреационного парка «Августовский канал» (п. 2 ст. 345 НК РБ).
• Иные налоги и платежи (акцизы, госпошлина, гербовый сбор, таможенные платежи и др.) уплачиваются в общем порядке.

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З: Раздел VII, Глава 34, ст. 345, 347 — эталонный текст: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071

Примечание: приведённый перечень заменяемых налогов является устойчивой нормой НК РБ; для проверки актуальной редакции на конкретную дату рекомендуется сверяться с эталонным текстом Кодекса на Национальном правовом Интернет-портале.