Налоговые льготы для организаций культуры в Республике Беларусь

Правовая основа

Налоговые льготы для организаций культуры установлены Налоговым кодексом Республики Беларусь (Общая часть от 19.12.2002 № 166-З; Особенная часть от 29.12.2009 № 71-З), а также актами Президента и Совета Министров. Само понятие «организация культуры» определено Кодексом Республики Беларусь о культуре от 20.07.2016 № 399-З, однако для налоговых целей решающее значение имеют перечни, утверждаемые Правительством.

Согласно ст. 43 НК (Общая часть), налоговые льготы предоставляются в виде освобождения от налога, уменьшения налоговой ставки или возмещения уплаченного налога; по республиканским налогам они устанавливаются Кодексом или Президентом, по местным — областными (Минским городским) Советами депутатов. Право плательщика использовать льготы при наличии оснований закреплено в п. 1.3 ст. 21 НК (Общая часть) (https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166).

1. Налог на прибыль (глава 16 НК, ст. 194)

Ключевая отраслевая льгота: организации культуры, определенные в перечне, утверждаемом Советом Министров Республики Беларусь, освобождаются от налога на прибыль по доходам от реализации билетов (абонементов) на проводимые ими мероприятия (театры, филармонии, музеи, зоопарки, парки культуры и отдыха и др. из перечня).

Условия применения:

• обязательный раздельный учет выручки и затрат по льготируемым и иным операциям (п. 2 ст. 182 НК) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071;
• доходы в виде средств целевого финансирования (включая бюджетные ассигнования, гранты) в установленных НК случаях не включаются в налоговую базу (ст. 174 НК), что существенно для бюджетных учреждений культуры.

2. Налог на добавленную стоимость (глава 14 НК, ст. 118)

Статьей 118 НК предусмотрен ряд освобождений, значимых для сферы культуры, в том числе освобождение от НДС оборотов по реализации билетов (абонементов) на театрально-зрелищные, культурно-просветительные и зрелищно-развлекательные мероприятия. ⚠️ Перечень льготируемых оборотов периодически корректируется законодателем (в т.ч. Законом от 13.12.2024 № 47-З), поэтому перед применением необходимо сверять действующую редакцию ст. 118 НК.

3. Налог на недвижимость (глава 19 НК, ст. 228)

Освобождаются от налога на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся памятниками архитектуры, истории и культуры, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, — при соблюдении условий, установленных Кодексом (в т.ч. в части использования имущества). Текст статьи: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071 (ст. 228 «Льготы по налогу на недвижимость»).

4. Земельный налог (глава 20 НК, ст. 238)

От земельного налога освобождены, в частности, земли заповедников, национальных парков, ботанических садов, памятников природы и заказников, а также земли отдельных объектов природоохранного и историко-культурного назначения (за исключением земель, переданных в собственность, пожизненное наследуемое владение, аренду или временное пользование иным лицам).

5. Дополнительные льготы

• Президентом Республики Беларусь могут устанавливаться дополнительные льготы по республиканским налогам для отдельных категорий плательщиков (ст. 43 НК);
• местные Советы депутатов вправе вводить льготы по местным налогам и сборам, которые могут затрагивать и организации культуры;
• отдельные льготы предусмотрены и по иным платежам (экологический налог, государственная пошлина) в специальных главах НК.

Порядок применения льгот

Льготы применяются при наличии оснований и в порядке, установленных НК и иными актами налогового законодательства, с документальным подтверждением права на льготу (п. 1.3 ст. 21 НК). Неправомерное применение льготы влечет доначисление налогов и ответственность по гл. 8–9 НК.

Важное примечание: налоговое законодательство активно обновляется (последний масштабный пакет изменений внесен Законом от 13.12.2024 № 47-З). Точные подпункты статей, перечень организаций культуры и условия льгот рекомендуется проверять по актуальным редакциям НК на национальном правовом портале: НК (Особенная часть) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071; НК (Общая часть) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166. По отдельным деталям (конкретные подпункты ст. 194 и 118 НК в действующей редакции) имеющихся данных недостаточно для однозначного цитирования — их следует уточнить непосредственно в тексте Кодекса или у налогового консультанта.