Какие объекты облагаются лесным налогом в Республике Беларусь?

На основании проведённого исследования законодательства Республики Беларусь могу сообщить следующее.

Отсутствие самостоятельного «лесного налога» в налоговой системе Республики Беларусь

В действующем Налоговом кодексе Республики Беларусь (как Общая часть от 19 декабря 2002 г. № 166-З, так и Особенная часть от 29 декабря 2009 г. № 71-З) не предусмотрен самостоятельный налог с наименованием «лесной налог». Данный налог не входит в перечень республиканских налогов, сборов (пошлин), установленных статьёй 8 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть).

Лесные правоотношения, связанные с платностью использования лесов, регулируются не налоговым, а лесным законодательством — в первую очередь Лесным кодексом Республики Беларусь от 24 декабря 2015 г. № 332-З, а также ежегодными законами о республиканском бюджете и постановлениями Совета Министров и Министерства лесного хозяйства.

Каким образом осуществляется налогообложение лесопользования

Вместо отдельного «лесного налога» в Республике Беларусь действуют следующие платёжные механизмы, связанные с использованием лесов:

1. Платежи за лесопользование (регулируются Лесным кодексом РБ)

Согласно Лесному кодексу и практике его применения, к платежам за лесопользование относятся:

• Плата за лесопользование, определённая исходя из таксовой стоимости, устанавливаемой Советом Министров Республики Беларусь;
• Арендная плата за пользование участком лесного фонда.

Размер платежей, порядок их исчисления и перечисления в бюджет регулируются постановлениями Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь (например, постановление Минлесхоза от 20.01.2025 № 1, установившее, что платежи за лесопользование в 2025 году составляют 25% таксовой стоимости) и ежегодными законами о республиканском бюджете.

Контроль за уплатой данных платежей осуществляется налоговыми органами по месту постановки на учет лесхозов.

2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов (Глава 22 НК РБ, Особенная часть)

В соответствии со статьёй 255 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть), объектом налогообложения данным налогом признаётся добыча (изъятие) природных ресурсов, перечень которых включает:

• песок (формовочный, стекольный, строительный);
• валунно-гравийно-песчаную смесь;
• камень строительный, облицовочный;
• подземные и поверхностные воды;
• минеральные воды;
• глину, супесь, суглинок, трепел;
• бентонитовые глины;
• калийные соли, каменную соль;
• нефть;
• мел, мергель, известняк, доломит;
• гипс;
• железные руды;
• торф;
• сапропель;
• и иные природные ресурсы, поименованные в статье.

Данный налог уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении добычи (изъятия) указанных природных ресурсов.

3. Экологический налог (Глава 21 НК РБ, Особенная часть)

Регулируется статьями 246 и последующими Налогового кодекса. Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели при наличии объектов налогообложения, связанных с воздействием на окружающую среду.

Объекты отношений в области использования лесов

Согласно статье 6 Лесного кодекса Республики Беларусь, объектами отношений в области использования, охраны, защиты и воспроизводства лесов являются:

лесной фонд, отдельные участки лесного фонда, право ведения лесного хозяйства, право лесопользования, лесные ресурсы и лесная продукция.

Вывод

В Республике Беларусь отсутствует самостоятельный «лесной налог» как вид налога, предусмотренный Налоговым кодексом. Использование лесов облагается посредством:

1. Платежей за лесопользование (плата, исчисленная исходя из таксовой стоимости, и арендная плата за участок лесного фонда) — в соответствии с Лесным кодексом Республики Беларусь от 24 декабря 2015 г. № 332-З;
2. Налога за добычу (изъятие) природных ресурсов — в соответствии с главой 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть), статья 255;
3. Экологического налога — в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть).

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З — ст. 8 (перечень налогов)
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З — ст. 255 (объекты налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов)
• Лесной кодекс Республики Беларусь от 24 декабря 2015 г. № 332-З — ст. 6 (объекты отношений в области использования лесов)
• Постановление Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь от 20.01.2025 № 1 (порядок перечисления платежей за лесопользование в 2025 г.)