Объекты налогообложения налогом на игорный бизнес в Республике Беларусь

Правовая основа

Порядок налогообложения деятельности в сфере игорного бизнеса регулируется Главой 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (Раздел VII).

Перечень объектов налогообложения

Согласно статье 356 Налогового кодекса РБ, объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются:

1. игровые столы;
2. игровые автоматы;
3. кассы тотализаторов;
4. кассы букмекерских контор;
5. игровой доход (в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З).

Понятие «игровой доход»

Для целей главы 35 НК под игровым доходом понимается (в зависимости от вида деятельности):

• при содержании казино, зала игровых автоматов, букмекерской конторы, тотализатора — положительная разница между общей суммой денежных средств (электронных денег), переданных участниками азартных игр организатору азартной игры, и общей суммой выплаченных (перечисленных) организатором денежных средств участникам азартных игр, включая стоимость иного имущества, переданного им в качестве выигрыша;

• при осуществлении деятельности виртуального игорного заведения — положительная разница между общей суммой денежных средств (электронных денег), переданных организатору азартных игр для участия в азартной игре, а также за предоставление иным лицам возможности организации и (или) проведения азартных игр посредством использования технических решений виртуального игорного заведения, и общей суммой выплаченных участникам выигрышей.

Стоимость иного имущества, переданного в качестве выигрыша, определяется по данным бухгалтерского учета организатора азартных игр, а при наличии амортизации — как остаточная стоимость.

Смежные положения (для полноты картины)

Ставки налога установлены статьей 358 НК на единицу объекта налогообложения (в редакции Закона от 30 декабря 2025 г. № 127-З):

Порядок исчисления (статья 359 НК): сумма налога исчисляется плательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Особый режим (статья 355 НК): доходы от деятельности в сфере игорного бизнеса не признаются объектами обложения НДС (за исключением НДС при ввозе товаров) и налогом на прибыль.

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З:
  • ст. 355, 356, 358, 359 (Глава 35, Раздел VII) — etalonline.by
  • Изменения внесены Законами РБ от 30.12.2022 № 230-З, от 13.12.2024 № 47-З, от 30.12.2025 № 127-З (etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12200230, RN=H12400047, RN=H12500127)