Какие общие правила о сборах и пошлинах закреплены в Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь?

Общие правила о сборах и пошлинах в Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь

Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь (Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З) закрепляет ряд фундаментальных правил, касающихся сборов и пошлин. Ниже представлен систематизированный обзор основных положений.

1. Понятие сбора (пошлины) (статья 6 НК)

Согласно статье 6 Налогового кодекса, законодатель разграничивает понятия налога и сбора (пошлины):

• Налогом признаётся обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

• Сбором (пошлиной) признаётся обязательный платёж, который, в отличие от налога, как правило, носит возмездный характер — взимается как одно из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами, местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Источник: ст. 6, Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), etalonline.by

2. Порядок установления, введения, изменения и прекращения действия сборов (пошлин)

Республиканские сборы (пошлины) (статья 11 НК)

Установление, введение, изменение и прекращение действия республиканских налогов, сборов (пошлин) осуществляются путём принятия закона о внесении изменений и (или) дополнений в Кодекс и (или) издания акта Президента Республики Беларусь.

Законы об установлении новых или прекращении действия введённых республиканских сборов (пошлин), а также о внесении изменений в действующие принимаются до утверждения республиканского бюджета на очередной финансовый год и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

Источник: ст. 11, Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), etalonline.by

Местные сборы (статья 12 НК)

Установление, введение, изменение и прекращение действия местных налогов и сборов осуществляются в соответствии с Кодексом принятием нормативных правовых актов Минского городского Совета депутатов, местных Советов депутатов базового территориального уровня.

Источник: ст. 12, Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), etalonline.by

3. Элементы обложения, применяемые к сборам (пошлинам)

Общая часть НК закрепляет единые элементы обложения, которые определяются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине):

• Налоговая база и налоговая ставка (ставки) (статья 33 НК): налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения; налоговая ставка — величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы. Порядок определения и корректировки налоговой базы и (или) суммы налога (сбора) устанавливается применительно к каждому конкретному платежу.

• Налоговый и отчётный периоды (статья 34 НК): налоговым периодом признаётся календарный год или иной период, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, сбора (пошлины).

Источник: ст. 33, 34, Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), etalonline.by

4. Сроки и порядок уплаты сборов (пошлин)

Сроки уплаты (статья 37 НК)

Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются Кодексом, иными актами налогового или таможенного законодательства применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Источник: ст. 37, Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), etalonline.by

Порядок уплаты (статья 38 НК)

Уплата налога, сбора (пошлины), пеней производится в безналичном или наличном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено Кодексом либо иными актами налогового или таможенного законодательства, международными договорами Республики Беларусь.

Днём уплаты признаётся, в частности:

• день исполнения банком платёжной инструкции на перечисление платежа при наличии средств на счёте;
• день внесения наличных денежных средств в банк, налоговый или таможенный орган, организацию связи и др.;
• день осуществления платежа с использованием банковской платёжной карточки.

Источник: ст. 38, Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), etalonline.by

5. Налоговая декларация (расчёт) по сборам (пошлинам) (статья 40 НК)

Налоговой декларацией (расчётом) признаётся заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины). Налоговая декларация (расчёт) представляется каждым плательщиком по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде.

Источник: ст. 40, Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), etalonline.by

6. Изменение срока уплаты сборов (пошлин) (статьи 50–51 НК)

Налоговый кредит (статья 50 НК) — перенос установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) на более поздний срок. Налоговый кредит не предоставляется по налогам, сборам (пошлинам), срок уплаты которых уже наступил.

Порядок принятия решения об изменении срока уплаты (статья 51 НК): плательщик подаёт заявление по форме, установленной Министерством по налогам и сборам, в соответствующий государственный орган в зависимости от того, в бюджет какого уровня зачисляется платёж (республиканский, областной, базового или первичного уровня).

Источник: ст. 50, 51, Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), etalonline.by

7. Взыскание неуплаченных сборов (пошлин) (статьи 62, 64 НК)

В случае неуплаты в установленный срок взыскание налога, сбора (пошлины), пеней производится:

• за счёт денежных средств на счёте, электронных денег в электронном кошельке (статья 62 НК) — на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа;
• за счёт денежных средств дебитора (статья 64 НК) — организации или индивидуального предпринимателя, являющегося дебитором плательщика.

Источник: ст. 62, 64, Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), etalonline.by

8. Зачёт и возврат излишне уплаченных сборов (пошлин) (статья 66 НК)

Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пеней подлежит зачёту либо возврату (если иное не установлено таможенным законодательством). Зачёт или возврат производятся не позднее пяти лет со дня уплаты указанной суммы, за исключением случаев, когда по результатам проверки установлена излишне уплаченная сумма — тогда зачет производится независимо от истечения пятилетнего периода.

Зачёт или возврат производятся без начисления процентов на эту сумму (за исключением случая, указанного в п. 6 ст. 66 НК), в белорусских рублях.

Источник: ст. 66, Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), etalonline.by

Резюме

Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь устанавливает единый правовой режим для налогов, сборов (пошлин) и пеней, регулируя:

Ключевое отличие сбора (пошлины) от налога заключается в его возмездном характере — уплата сбора (пошлины), как правило, является условием совершения в отношении плательщика юридически значимого действия государственным органом, тогда как налог представляет собой безвозмездный индивидуальный платёж. При этом в остальном (порядок установления, уплаты, взыскания, зачёта и возврата) к сборам и пошлинам применяются те же общие правила, что и к налогам.