Какие обязанности возлагаются на налогового агента Налоговым кодексом Республики Беларусь?

Обязанности налогового агента по Налоговому кодексу Республики Беларусь

Правовое основание

Институт налогового агента урегулирован Налоговым кодексом Республики Беларусь от 19.12.2002 № 166-З (Общая часть), раздел I, глава 2 «Плательщики налогов, сборов (пошлин). Налоговые агенты и иные лица», статья 23 «Налоговые агенты» (в действующей редакции по состоянию на 2026 год).

1. Понятие налогового агента (пункт 1 статьи 23 НК РБ)

Налоговыми агентами признаются лица, указанные в пунктах 2, 3 и 5 статьи 14 НК РБ (организации и физические лица), которые:

• являются источником выплаты доходов плательщику, и (или)
• на которых в силу налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

Типичный пример — обязанности налогового агента по подоходному налогу с физических лиц: согласно статье 216 НК РБ налоговыми агентами признаются белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели, нотариусы, иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство, представительства иностранных организаций и территориальные нотариальные палаты, от которых плательщик получил доходы.

2. Правовое положение (пункт 2 статьи 23 НК РБ)

Налоговый агент имеет те же права, что и плательщик, если иное не установлено Кодексом.

3. Обязанности налогового агента (пункт 3 статьи 23 НК РБ)

Налоговый агент обязан:

3.1. Исчислять, удерживать и перечислять налоги. Исчислять, удерживать из денежных средств, причитающихся плательщику (если иное не предусмотрено НК или иными актами налогового законодательства), и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном Кодексом;

3.2. Вести налоговый учет и выдавать справки. По каждому плательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, сборов (пошлин), если иное не предусмотрено законодательством, и выдавать плательщикам по их обращениям по установленной форме справки о доходах, исчисленных и удержанных налогах;

3.3. Представлять информацию контролирующим органам. Представлять по требованию налоговых органов документы и (или) информацию, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);

3.4. Обеспечивать сохранность документов. Обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов и сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет налогов, сборов (пошлин);

3.5. Исполнять иные обязанности. Исполнять другие обязанности, установленные НК РБ и иными актами налогового законодательства (в частности, представлять налоговую декларацию (расчет) налогового агента — статьи 40, 216 НК РБ).

4. Ответственность за неисполнение обязанностей

При неисполнении или несвоевременном исполнении обязанностей налоговый агент привлекается к ответственности: согласно статье 55 НК РБ (Общая часть, глава 6) пенями признается денежная сумма, которую плательщик, налоговый агент должны уплатить в случае неисполнения или исполнения налогового обязательства в более поздний срок по сравнению с установленным; пени начисляются за каждый календарный день просрочки. Помимо этого, предусмотрена административная ответственность за нарушения налоговым агентом налогового законодательства.

Источники: Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 № 166-З (Общая часть), ст. 14, 23, 55, 216 (etalonline.by; официальные разъяснения налоговых органов; текст статей подтвержден по базе etalonline и официальным ресурсам на текущую дату).