Обязанности плательщиков по Налоговому кодексу Республики Беларусь

Правовая основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З, Раздел II, Глава 3. Согласно статье 13 и пункту 1 статьи 14 НК, плательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым или таможенным законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины). Перечень обязанностей плательщика закреплён в статье 22 «Обязанности плательщика».

I. Основные обязанности (пункт 1 статьи 22 НК)

1. Учетно-регистрационные обязанности:

• встать на учет в налоговых органах в случаях, установленных Кодексом (подп. 1.1);
• вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена налоговым или таможенным законодательством (подп. 1.3);
• вести учет дебиторской задолженности и представлять перечень дебиторов с подтверждающими документами: в налоговый орган — не позднее пяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням; в таможенный орган — в аналогичный срок со дня получения уведомления о неуплаченных суммах (подп. 1.5).

2. Обязанности по уплате и отчетности:

• уплачивать установленные законодательством налоги, сборы (пошлины) (подп. 1.2);
• представлять в налоговый орган по месту постановки на учет (подп. 1.4):
  • налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и (или) информацию, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин);
  • годовую индивидуальную отчетность — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, в виде электронного документа, а также учетную политику (вновь созданные организации — не позднее 30 календарных дней с даты государственной регистрации);
  • копию разделительного баланса или передаточного акта при реорганизации — в течение пяти рабочих дней со дня реорганизации.

3. Информационные обязанности:

• представлять документы (их копии) и иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов (подп. 1.6);
• при личном обращении в налоговый или таможенный орган представлять документ, удостоверяющий личность (подп. 1.61);
• сообщать в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней (подп. 1.9): об участии в иностранной организации; об открытии или закрытии счета в иностранном банке; о принятии решений о ликвидации или реорганизации; о создании или ликвидации филиала; об изменении наименования, места нахождения, назначении (замене) руководителя организации и др.;
• представлять информацию о движении денежных средств по счетам в иностранном банке (за январь–июнь — до 31 июля, за июль–декабрь — до 31 января следующего года) (подп. 1.10);
• представлять по требованию налогового органа документы, подтверждающие право на налоговые льготы (подп. 1.11);
• коммерческим организациям — ежегодно до 31 декабря устанавливать своих подлинных владельцев и сообщать о них по запросу налоговых органов (подп. 1.181).

4. Обязанности при контроле и в сфере оборота документов:

• подписать акт (справку) проверки (подп. 1.7);
• выполнять законные требования налогового, таможенного органа и их должностных лиц, включая требования об устранении выявленных нарушений (подп. 1.8);
• обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учета и иных сведений, необходимых для налогообложения, в установленные законодательством сроки (подп. 1.14);
• обеспечивать наличие документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) товарно-материальных ценностей (подп. 1.15), и проверять первичные учетные документы на их соответствие законодательству (подп. 1.16);
• при проведении проверок обеспечивать должностным лицам налоговых и таможенных органов возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений (подп. 1.18).

5. Обязанности в сфере расчетов:

• обеспечивать зачисление выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационных доходов на свои текущие (расчетные) банковские счета; при наличии налоговой задолженности — не позднее дня, следующего за днем её образования, и до полного погашения (подп. 1.12);
• при реализации товаров (работ, услуг) обеспечивать прием средств платежа в случаях и порядке, установленных законодательством (подп. 1.17);
• представлять копии промежуточного ликвидационного и ликвидационного балансов в течение двух рабочих дней со дня их утверждения (подп. 1.13).

6. «Резервная» норма: плательщик обязан исполнять и другие обязанности, установленные налоговым или таможенным законодательством (подп. 1.19).

II. Дополнительные положения (пункты 2–5 статьи 22 НК)

• Плательщик, уплачивающий таможенные платежи, обязан сообщать о принятом решении о ликвидации также в таможенный орган по региону своей деятельности (п. 2);
• Иностранные организации, действующие через постоянное представительство (ст. 180 НК), обязаны соблюдать законодательство о бухгалтерском учете и отчетности (п. 3);
• Документы на иностранном языке должны сопровождаться нотариально засвидетельствованным переводом на белорусский или русский язык (п. 4);
• Иное обязанное лицо (п. 2.11 ст. 13 НК) исполняет обязанности, возложенные законодательством на плательщика (п. 5).

III. Смежные категории

Отдельно Кодекс устанавливает обязанности налоговых агентов (ст. 23 НК): исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги; вести учет по каждому плательщику; представлять справки о доходах; обеспечивать сохранность документов. При этом, согласно пункту 4 статьи 21 НК, права плательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанных обязанностей влечёт ответственность, установленную КоАП Республики Беларусь (ст. 13.4–13.8 и др.) и Уголовным кодексом Республики Беларусь (ст. 243 — уклонение от уплаты сумм налогов, сборов).

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, статьи 13, 14, 21–23 (в актуальной редакции на 29.08.2026), etalonline.by.