Какие организации признаются плательщиками налога на прибыль в Республике Беларусь?

Плательщики налога на прибыль в Республике Беларусь

Общее правило

Согласно статье 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З:

«Плательщиками налога на прибыль (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации».

Кто понимается под «организациями»

Понятие «организации» раскрывается в статье 13 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З. К организациям относятся:

• юридические лица Республики Беларусь (в том числе коммерческие и некоммерческие организации, банки);
• иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;
• простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);
• хозяйственные группы.

Основные категории плательщиков налога на прибыль

1. Белорусские организации — уплачивают налог с валовой прибыли (суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов), а также с дивидендов и приравненных к ним доходов, начисленных белорусскими организациями (ст. 167 НК).

2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство — уплачивают налог на прибыль с прибыли, полученной через постоянное представительство на территории Республики Беларусь (ст. 167, 180 НК). Постоянным представительством признаются, в частности:

• филиал иностранного юридического лица или иное постоянное место деятельности, через которое организация полностью или частично осуществляет предпринимательскую и иную деятельность в Республике Беларусь;
• организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в её интересах и (или) имеющие полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий (подп. 1.1, 1.2 п. 1 ст. 180 НК).

3. Банки — также являются плательщиками налога на прибыль, при этом валовая прибыль банков определяется как сумма прибыли от деятельности, осуществляемой в соответствии с банковским законодательством, с учётом положений главы 16 НК (п. 2 ст. 167 НК).

Важное разграничение

⚠️ Иностранные организации, которые НЕ осуществляют деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь, плательщиками налога на прибыль не являются. Они признаются плательщиками самостоятельного налога — налога на доходы иностранных организаций (ст. 188–189 НК), который исчисляется с таких видов доходов, как доходы от международных перевозок, долговых обязательств, дивиденды, роялти и др.

Исключения (особые режимы налогообложения)

Организации, применяющие особые режимы налогообложения (упрощённую систему налогообложения, единый налог, налог на игорный бизнес и др.), не уплачивают налог на прибыль в отношении соответствующих видов деятельности.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З:
   • ст. 166 «Плательщики налога на прибыль» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
   • ст. 167 «Объект налогообложения налогом на прибыль»;
   • ст. 180 «Постоянное представительство иностранной организации»;
   • ст. 185 «Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль» (налоговый период — календарный год);
   • ст. 188, 189 (налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство).
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 13 «Основные понятия» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166