Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции

Правовое основание

Вопрос регулируется статьей 345 главы 34 раздела VII Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З (с изменениями и дополнениями).

🔗 Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть), ст. 345

Кто признается плательщиками

Согласно пункту 1 статьи 345 НК, плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции признаются организации, указанные в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 14 НК, которые:

• перешли на применение единого налога в порядке, установленном статьей 348 НК, либо
• начали его применение в порядке и на условиях, установленных пунктами 2–4 статьи 348 НК,

при условии, что они относятся к одной из следующих категорий:

1. Организации-производители

Организации, осуществляющие производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна.

2. Организации в части деятельности филиалов

Организации в части деятельности их филиалов, исполняющих налоговые обязательства организации, если эти филиалы осуществляют производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна.

Круг лиц, не вправе применять единый налог

В соответствии с пунктом 2 статьи 345 НК единый налог не вправе применять:

2.1. Организации — плательщики налога при упрощенной системе налогообложения (УСН);

2.2. Резиденты свободных (особых) экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень».

⚠️ Важное исключение (введено Законом РБ от 27.12.2023 № 327-З): положения подпункта 2.2 не лишают указанных резидентов права применения единого налога в части деятельности их филиалов, осуществляющих производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна.

Дополнительные условия применения

Следует учитывать, что помимо статуса плательщика, организация должна соответствовать общим условиям применения единого налога, установленным статьей 347 НК, в частности:

• сумма выручки от реализации произведенной организацией сельскохозяйственной продукции, продукции первичной переработки льна и выручки от реализации продукции, изготовленной из такой продукции (в части, приходящейся на сельхозпродукцию), за предыдущий календарный год должна составлять не менее 50 процентов общей суммы выручки организации (аналогичное правило — для филиалов).

Переход на единый налог осуществляется путем представления в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления не позднее 1-го числа второго месяца квартала, с которого организация претендует начать применение налога (статья 348 НК).

Резюме

Источники:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 345, 347, 348 — etalonline.by
2. Закон Республики Беларусь от 27.12.2023 № 327-З (изменения в подп. 2.2 п. 2 ст. 345)