Органы государственной власти Республики Беларусь, наделённые полномочиями устанавливать налоги

Правовое основание вопроса

Полномочия по установлению налогов в Республике Беларусь определены Конституцией Республики Беларусь от 15 марта 1994 г. (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г., 17 октября 2004 г. и 27 февраля 2022 г.) и Налоговым кодексом Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З.

Перечень уполномоченных органов

Согласно статье 11 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) «Порядок установления, введения, изменения и прекращения действия республиканских налогов, сборов (пошлин)», установление налогов осуществляется:

1. Президентом Республики Беларусь

В соответствии со статьёй 8 НК РБ (Общая часть) республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные настоящим Кодексом либо Президентом Республики Беларусь и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь. Согласно пункту 1 статьи 11 НК РБ, установление, введение, изменение и прекращение действия республиканских налогов осуществляются, в частности, путём издания акта Президента Республики Беларусь (декрета или указа).

2. Парламентом — Национальным собранием Республики Беларусь

В силу пункта 2 статьи 97 Конституции Республики Беларусь Палата представителей рассматривает проекты законов, в том числе «об установлении республиканских налогов и сборов». Согласно пункту 1 статьи 11 НК РБ, установление республиканских налогов осуществляется путём принятия закона о внесении изменений и (или) дополнений в Налоговый кодекс. При этом законы об установлении новых республиканских налогов принимаются до утверждения республиканского бюджета на очередной финансовый год и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия (п. 2 ст. 11 НК РБ).

3. Местными Советами депутатов

Статья 121 Конституции Республики Беларусь относит к исключительной компетенции местных Советов депутатов «установление в соответствии с законом местных налогов и сборов». Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях (статья 9 НК РБ (Общая часть); статья 12 НК РБ — порядок установления, введения, изменения и прекращения действия местных налогов и сборов). К местным налогам и сборам в настоящее время относятся: налог за владение собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей (ст. 9 НК РБ).

Важные уточнения

• Ограниченность полномочий местных Советов: местные Советы депутатов (областные, районные, городские (городов областного подчинения)) вправе устанавливать только те налоги и сборы, которые предусмотрены Налоговым кодексом, и лишь в пределах, им установленных.
• Таможенные платежи: установление и изменение плательщиков и отдельных элементов обложения применительно к таможенным платежам осуществляется также международными договорами и актами, составляющими право Евразийского экономического союза (п. 1 ст. 11 НК РБ).
• Правительство, Министерство финансов и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь не наделены правом установления налогов — их компетенция ограничивалась вопросами администрирования и методологии налогообложения.

Вывод

Таким образом, полномочиями по установлению налогов (сборов, пошлин) в Республике Беларусь наделены: Президент Республики Беларусь, Парламент — Национальное собрание Республики Беларусь (в отношении республиканских налогов, сборов (пошлин)), а также местные Советы депутатов (в отношении местных налогов и сборов).

Источники: Конституция Республики Беларусь (ст. 56, 97, 121); Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З (ст. 8, 9, 11, 12).