Полномочия налоговых органов по законодательству Республики Беларусь

1. Правовой статус и нормативная основа

Согласно статье 106 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, налоговые органы являются государственными органами, обладающими правами юридического лица и обеспечивающими в пределах своей компетенции экономическую безопасность Республики Беларусь посредством проведения государственной политики и осуществления регулирования и управления в сфере налогообложения. Единую систему налоговых органов возглавляет Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС), включающее инспекции по областям, г. Минску, районам, городам и районам в городах.

В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органы и иные уполномоченные государственные органы (п. 2 ст. 106 НК).

2. Основные права налоговых органов (статья 107 НК)

2.1. Информационно-аналитические полномочия

• получать от плательщика необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика;
• вызывать в налоговые органы плательщиков, их представителей, иных лиц по вопросам, связанным с исполнением возложенных на налоговые органы обязанностей (ст. 80 НК).

2.2. Полномочия в сфере налогового контроля (глава 10 НК, ст. 71–79)

Налоговый контроль осуществляется посредством (ст. 71 НК):

• учета плательщиков (иных обязанных лиц) в Государственном реестре плательщиков;
• проведения проверок (ст. 72 НК):
  • камеральных (в том числе дополнительных) — по месту нахождения налогового органа на основе представленных деклараций;
  • выездных (в том числе дополнительных) — на основании предписания руководителя (заместителя) налогового органа (ст. 74 НК), в том числе при ликвидации организаций, прекращении деятельности ИП, в процедурах банкротства и др.;
  • встречных — для установления достоверности финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами (ст. 75 НК).

При проведении проверок должностные лица налоговых органов вправе:

• осуществлять доступ на территорию или в помещение плательщика при предъявлении служебного удостоверения и предписания; доступ в жилые помещения против воли граждан — только с санкции прокурора (ст. 78 НК);
• производить осмотр территорий, помещений и иных объектов для определения соответствия фактических данных документальным (п. 2 ст. 78 НК);
• истребовать документы и (или) информацию, в том числе в электронной форме, у плательщика, а также у государственных органов, иных организаций и физических лиц, а при проведении проверки — изымать оригиналы документов (ст. 79 НК).

2.3. Полномочия по обеспечению исполнения налогового обязательства

• приостанавливать операции по счетам и электронным кошелькам плательщика, а также налагать арест на имущество плательщика;
• проводить мероприятия по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов;
• заключать договор залога, договор поручительства, принимать банковскую гарантию в случаях, установленных Кодексом.

2.4. Полномочия по взысканию и судебная защита

• принимать наличные денежные средства в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней;
• выносить решения о взыскании налогов, сборов (пошлин), пеней и иных обязательных платежей в бюджеты для направления на исполнение в органы принудительного исполнения;
• направлять в суд иски (заявления), в том числе:
  • о взыскании задолженности за счет имущества плательщика (залогодателя, поручителя);
  • о ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.

3. Ключевые обязанности налоговых органов (статья 108 НК)

Полномочия налоговых органов неразрывно связаны с их обязанностями:

1. действовать в строгом соответствии с законодательством, корректно и внимательно относиться к плательщикам, не унижать их честь, достоинство, деловую репутацию;
2. вести учет плательщиков в Государственном реестре;
3. осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней;
4. осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов;
5. взыскивать неуплаченные суммы и обеспечивать налоговое обязательство начислением пеней;
6. вести лицевые счета и представлять налоговую отчетность;
7. размещать на официальном сайте МНС (ежемесячно, до 15-го числа) перечень организаций и ИП, имеющих задолженность перед бюджетом.

4. Гарантии прав плательщиков

Решения и действия (бездействие) налоговых органов и их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) в течение тридцати календарных дней, а также в судебном порядке (ст. 104 НК).

Вывод. Полномочия налоговых органов Республики Беларусь носят комплексный характер и охватывают: (1) учет и контроль (камеральные, выездные, встречные проверки), (2) получение информации и документов, (3) меры принудительного обеспечения (приостановление операций по счетам, арест имущества), (4) взыскание задолженности в административном и судебном порядке. При этом осуществление этих полномочий ограничено требованиями законности и сопровождается обязанностями по соблюдению прав плательщиков.

Ответ составлен на основании норм Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), разделы III–IV (главы 10 и 13), в редакции, действующей на текущую дату.