Права плательщика по законодательству Республики Беларусь

Правовое основание

Правовой статус плательщика закреплён в Налоговом кодексе Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З (раздел II, глава 4). Основополагающей является статья 21 «Права плательщика», устанавливающая исчерпывающий перечень прав, реализуемых плательщиками налогов, сборов (пошлин) — организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами.

Основные права плательщика (пункт 1 статьи 21 НК РБ)

1. Информационно-консультационные права:

• получать разъяснения от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов по вопросам применения актов налогового законодательства (подп. 1.1);
• знакомиться с находящимися в налоговом органе налоговыми декларациями (расчетами), другими документами и информацией, относящимися к исчислению и уплате налогов, если это не затрагивает права других лиц и не содержит охраняемую законом тайну (подп. 1.14);
• использовать через единый портал электронных услуг информацию, не составляющую налоговую тайну, для проверки благонадежности деловой репутации контрагентов (подп. 1.13).

2. Права в сфере реализации налогового обязательства:

• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в установленном порядке; для подтверждения права на них — вести раздельный учёт объектов налогообложения (подп. 1.3);
• обращаться за изменением срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней (подп. 1.4);
• обращаться за осуществлением административных процедур в налоговый орган по месту постановки на учёт (подп. 1.5).

3. Права при представительстве и налоговом контроле:

• представлять свои интересы в налоговых органах лично или через представителя (подп. 1.2);
• присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к её предмету, получать акт (справку) проверки (подп. 1.6);
• представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, а также возражения по акту (справке) проверки (подп. 1.7).

4. Права защиты от неправомерных действий:

• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства (подп. 1.8);
• требовать соблюдения налоговой тайны (подп. 1.9);
• не выполнять решения налоговых органов и требования их должностных лиц, противоречащие Кодексу и иному законодательству (подп. 1.12).

5. Право на защиту нарушенных прав:

• обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц (подп. 1.10);
• требовать возмещения убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц (подп. 1.11).

Дополнительные гарантии (пункты 2–5 статьи 21 НК РБ)

1. Иные права — плательщики обладают также правами, установленными налоговым или таможенным законодательством (п. 2).
2. Гарантия правовой защиты — плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов; при этом применение разъяснений, полученных от налоговых органов в письменной или электронной форме, исключает привлечение к ответственности (п. 3).
3. Корреспонденция обязанностей — права плательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов (п. 4).
4. Распространение статуса — иное обязанное лицо и лица, чьи права затрагиваются решениями (действиями) налоговых органов, пользуются правами, предоставленными плательщику (п. 5).

Вывод

Институт прав плательщика в Республике Беларусь построен на принципах законности налогового контроля, информационной открытости, недопустимости произвольных действий налоговых органов и гарантированности административной и судебной защиты. Перечень прав ст. 21 НК РБ является базовым, но не единственным — отдельные права (например, на зачёт/возврат излишне уплаченных сумм, рассрочку, участие в рассмотрении материалов проверки) закреплены в иных статьях Кодекса и актах специального законодательства.

Ответ составлен на основании действующей редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З по состоянию на текущую дату.