Какие полномочия имеют налоговые органы?

Полномочия налоговых органов в Республике Беларусь

Согласно законодательству Республики Беларусь, полномочия налоговых органов закреплены в Налоговом кодексе Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З и включают как права, так и обязанности, а также общие положения о статусе налоговых органов.

1. Понятие и статус налоговых органов

В соответствии со статьёй 106 Налогового кодекса:

Налоговые органы являются государственными органами, обладающими правами юридического лица и обеспечивающими в пределах своей компетенции экономическую безопасность Республики Беларусь посредством проведения государственной политики и осуществления регулирования и управления в сфере налогообложения.

В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органы и иные уполномоченные государственные органы (п. 2 ст. 106).

2. Права налоговых органов и их должностных лиц (статья 107)

Налоговые органы и их должностные лица имеют право:

1. Получать документы и информацию — получать от плательщика необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика, а также вызывать в налоговые органы плательщиков, их представителей, иных лиц по вопросам, связанным с исполнением возложенных на налоговые органы обязанностей (подп. 1.1).

2. Приостанавливать операции по счетам — в случаях, установленных Кодексом, приостанавливать операции по счетам, электронным кошелькам плательщика, а также налагать арест на имущество плательщика (подп. 1.2).

3. Проводить мероприятия по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов (подп. 1.3).

4. Заключать обеспечительные договоры — в случаях, установленных Кодексом, заключать договор залога, договор поручительства, принимать банковскую гарантию (подп. 1.4).

5. Принимать наличные денежные средства в счёт уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней (подп. 1.5).

6. Принимать решения о взыскании — принимать по установленной форме решение о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты для направления на исполнение в органы принудительного исполнения (подп. 1.6).

7. Направлять в суд иски (заявления) (подп. 1.7), в том числе:

   • о взыскании задолженности по налогу, сбору (пошлине), пеням за счёт имущества плательщика (залогодателя, поручителя);
   • о ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;
   • о признании осуществляемой плательщиком деятельности незаконной, а также о признании сделок (договоров) недействительными;
   • о банкротстве плательщика;
   • о привлечении к субсидиарной ответственности собственников имущества организации, учредителей (участников) и других лиц.

3. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц (статья 108)

Налоговые органы и их должностные лица обязаны:

1. Действовать в строгом соответствии с законодательством — корректно и внимательно относиться к плательщикам, их представителям, не унижать их честь, достоинство, деловую репутацию (подп. 1.1).

2. Вести учёт плательщиков (в установленных случаях — иных обязанных лиц) в Государственном реестре плательщиков и других установленных законодательством реестрах (подп. 1.2).

3. Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней, а также за правильностью взимания, своевременностью и полнотой перечисления в бюджет налогов, сборов (пошлин) (подп. 1.3).

4. Осуществлять зачёт или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, процентов по ним, а также разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.4).

5. Взыскивать неуплаченные суммы налога, сбора (пошлины), пеней и обеспечивать неисполненное налоговое обязательство начислением пеней (подп. 1.5).

6. Вести учёт причитающихся к уплате и фактически уплаченных плательщиками сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, составлять и представлять налоговую отчётность (подп. 1.6).

7. Ежемесячно публиковать перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих задолженность по налогам, сборам (пошлинам) и иным обязательным платежам в бюджет — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным, на официальном сайте Министерства по налогам и сборам (подп. 1.7).

4. Налоговый контроль как форма реализации полномочий (статья 71)

В соответствии со статьёй 71 Налогового кодекса, налоговый контроль представляет собой систему мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемую должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством:

• учёта плательщиков (иных обязанных лиц);
• проведения проверок.

При этом проведение проверок осуществляется с применением методов и способов, установленных Министерством по налогам и сборам.

Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства в связи с ввозом (вывозом) товаров и пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные для налоговых органов.

Источники:

Резюме: Полномочия налоговых органов Республики Беларусь носят комплексный характер и включают права на получение информации, приостановление операций по счетам, арест имущества, взыскание задолженности, обращение в суд, а также обязанности по контролю за соблюдением налогового законодательства, учёту плательщиков, возврату излишне уплаченных сумм и публикации информации о должниках. Все полномочия реализуются в рамках, строго установленных Налоговым кодексом Республики Беларусь.