Какие полномочия имеют налоговые органы в сфере администрирования конкретных налогов?

Полномочия налоговых органов в сфере администрирования конкретных налогов в Республике Беларусь

1. Правовой статус налоговых органов

Согласно статье 106 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) (Кодекс от 19 декабря 2002 г. № 166-З), налоговые органы являются государственными органами, обладающими правами юридического лица и обеспечивающими в пределах своей компетенции экономическую безопасность Республики Беларусь посредством проведения государственной политики и осуществления регулирования и управления в сфере налогообложения.

В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органы и иные уполномоченные государственные органы.

2. Права налоговых органов и их должностных лиц (статья 107 НК РБ)

Налоговые органы и их должностные лица обладают широким спектром прав, обеспечивающих администрирование налогов, в частности:

3. Обязанности налоговых органов (статья 108 НК РБ)

Налоговые органы не только наделены правами, но и несут обязанности, среди которых ключевыми для администрирования налогов являются:

• Контроль за соблюдением налогового законодательства — осуществление контроля за правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней, а также за правильностью взимания, своевременностью и полнотой перечисления в бюджет налогов, сборов (пошлин);
• Учёт плательщиков — ведение учёта плательщиков в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) и других реестрах;
• Зачёт и возврат — осуществление зачёта или возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, процентов по ним, разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС;
• Взыскание недоимок — взыскивать неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налога, сбора (пошлины), пеней и обеспечивать неисполненное налоговое обязательство начислением пеней;
• Учёт платежей — вести учёт причитающихся к уплате и фактически уплаченных плательщиками сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, составлять и представлять налоговую отчётность;
• Публикация сведений о задолженности — ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным, размещать на официальном сайте Министерства по налогам и сборам перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих задолженность по налогам.

4. Полномочия в сфере принудительного взыскания налогов (статья 61 НК РБ)

Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней осуществляется в принудительном порядке при неисполнении плательщиком налогового обязательства. Согласно статье 61 Налогового кодекса:

• Взыскание с организации или индивидуального предпринимателя производится налоговым (таможенным) органом в бесспорном порядке за счёт денежных средств и иного имущества плательщика (статьи 62–64 НК РБ);
• За счёт отдельного имущества (статья 65 НК РБ) — на основании судебного постановления;
• Взыскание с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном законодательством об исполнительном производстве, на основании решения налогового органа.

5. Полномочия в сфере налогового контроля

Налоговые органы осуществляют контрольные функции через проведение проверок и истребование документов:

• Истребование документов (статья 79 НК РБ) — должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого плательщика, а также у государственных органов, иных организаций и физических лиц необходимые для проверки документы и (или) информацию, в том числе в электронной форме, на безвозмездной основе;
• Вызов в налоговый орган (статья 80 НК РБ) — налоговый орган при проведении проверки вправе вызвать физическое лицо, в том числе должностное лицо организации, имеющее документы и (или) информацию о деятельности плательщика;
• Взаимодействие с иными органами (статья 85 НК РБ) — государственные органы и организации обязаны сообщать в налоговые органы сведения о государственной регистрации и ликвидации организаций, об имуществе и правах на него, необходимые для осуществления налогового контроля.

6. Полномочия в сфере администрирования НДС при ввозе товаров (статья 139 НК РБ)

Особое полномочие налоговых органов закреплено в статье 139 Налогового кодекса (Особенная часть) (Кодекс от 29 декабря 2009 г. № 71-З): при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств — членов Евразийского экономического союза, взимание НДС осуществляют именно налоговые органы (а не таможенные), в соответствии с Налоговым кодексом и (или) международными договорами, составляющими право ЕАЭС.

Исчисление и уплата НДС при ввозе товаров с территории государств — членов ЕАЭС производятся комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом-плательщиком при ввозе товаров на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров.

7. Полномочия в сфере возврата налоговых вычетов по НДС (статья 137 НК РБ)

Налоговые органы принимают решение о возврате (отказе в возврате) разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Решение принимается не позднее двух рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о возврате или окончания проверки (при её проведении).

Заключение

Полномочия налоговых органов Республики Беларусь в сфере администрирования конкретных налогов носят комплексный характер и включают:

1. Контрольные — контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью уплаты налогов;
2. Информационно-аналитические — получение, обработка и систематизация информации о плательщиках и их деятельности;
3. Принудительные — приостановление операций по счетам, арест имущества, взыскание налогов в бесспорном или судебном порядке;
4. Учётно-регистрационные — ведение реестров плательщиков, учёт начисленных и уплаченных сумм;
5. Возвратно-зачётные — осуществление зачётов и возвратов излишне уплаченных сумм налогов;
6. Администрирование специфических налогов — в частности, взимание НДС при ввозе товаров с территории государств — членов ЕАЭС, что является уникальным полномочием налоговых (а не таможенных) органов.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), Кодекс от 19 декабря 2002 г. № 166-З: статьи 106, 107, 108, 61, 79, 80, 85
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), Кодекс от 29 декабря 2009 г. № 71-З: статьи 139, 137