Какие полномочия имеют суды в сфере разрешения споров по конкретным налогам?

На основе найденных источников законодательства Республики Беларусь подготовлен следующий развёрнутый юридический ответ.

Полномочия судов в сфере разрешения налоговых споров в Республике Беларусь

1. Право на обжалование решений налоговых органов

Согласно статье 102 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) (Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З), каждое лицо имеет право обжаловать решения налоговых органов, в том числе требования (предписания) об устранении нарушений, действия (бездействие) их должностных лиц, если такое лицо полагает, что эти решения или действия (бездействие) нарушают его права и (или) законные интересы.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 102 — zakony-by.com

2. Порядок обжалования — административный и судебный

В соответствии со статьёй 103 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы:

• в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, которому должностные лица, действия (бездействие) которых обжалуются, непосредственно подчинены; и (или)
• в суд.

При этом ключевыми положениями данной статьи являются:

1. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на подачу жалобы в суд — плательщик вправе использовать оба способа защиты параллельно.

2. Судебное обжалование осуществляется в соответствии с гражданским процессуальным или хозяйственным процессуальным законодательством (в зависимости от субъекта обращения — физическое лицо или юридическое лицо/индивидуальный предприниматель).

3. Срок обращения в экономический суд — жалоба может быть подана в экономический суд в течение одного года со дня вынесения решения налогового органа (совершения действий/бездействия). Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 103 — zakony-by.com; avcd.by

3. Административный (досудебный) порядок обжалования

Согласно статье 104 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть):

• Жалоба на решение инспекции МНС по району, городу, району в городе может быть подана в инспекцию МНС по области, городу Минску (по территориальности) или в Министерство по налогам и сборам в течение 30 календарных дней со дня вынесения решения.
• Жалоба на действия (бездействие) должностного лица инспекции МНС по району, городу, району в городе может быть подана вышестоящему должностному лицу в течение 30 календарных дней со дня совершения таких действий (бездействия).

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 104 — avcd.by

4. Подведомственность налоговых споров судам, рассматривающим экономические дела

В соответствии со статьёй 42 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь (Кодекс от 15 декабря 1998 г. № 219-З), суд, рассматривающий экономические дела, разрешает возникающие из административных и иных публичных правоотношений хозяйственные (экономические) споры и рассматривает иные дела, связанные с осуществлением юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями предпринимательской и иной хозяйственной (экономической) деятельности.

К таким спорам относятся, в частности, споры об обжаловании ненормативных актов государственных органов, в том числе налоговых, а также споры, связанные с налогообложением.

Источник: Хозяйственный процессуальный кодекс Республики Беларусь, ст. 42 — etalonline.by

5. Нормативная база, применяемая судом при разрешении налоговых споров

Согласно статье 25 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь, суд, рассматривающий экономические дела, разрешает споры на основании:

• Конституции Республики Беларусь;
• принятых в соответствии с ней нормативных правовых актов — законов, указов Президента, постановлений Правительства, а также международных договоров Республики Беларусь;
• в том числе — Налогового кодекса Республики Беларусь (Общей и Особенной частей), таможенного законодательства и иных актов налогового законодательства.

Источник: Хозяйственный процессуальный кодекс Республики Беларусь, ст. 25 — etalonline.by

6. Международная компетенция судов по налоговым спорам

В соответствии со статьёй 235 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь, суды, рассматривающие экономические дела в Республике Беларусь, рассматривают хозяйственные (экономические) споры и иные дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной хозяйственной (экономической) деятельности, с участием иностранных лиц, что может включать и налоговые споры с международным элементом.

Источник: Хозяйственный процессуальный кодекс Республики Беларусь, ст. 235 — etalonline.by

7. Взаимосогласительная процедура в международном налогообложении

Помимо судебного обжалования, статья 1051 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) предусматривает возможность подачи заявления о проведении взаимосогласительной процедуры с компетентным органом иностранного государства в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, если это предусмотрено применимым международным договором по вопросам налогообложения и заявитель считает, что действия компетентных органов одного или обоих государств приводят или приведут к налогообложению, не соответствующему положениям международного договора.

Заявление вправе подать:

• организация и физическое лицо, являющиеся налоговыми резидентами Республики Беларусь;
• гражданин Республики Беларусь, являющийся налоговым резидентом иностранного государства;
• налоговый резидент иностранного государства (если это предусмотрено международным договором).

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 1051 — etalonline.by

Резюме

Таким образом, суды Республики Беларусь (в первую очередь — экономические суды, а также суды общей юрисдикции в отношении физических лиц) обладают широкими полномочиями по разрешению налоговых споров: от проверки законности решений и действий налоговых органов до восстановления нарушенных прав плательщиков. При этом судебный порядок защиты может применяться параллельно с административным обжалованием, а в делах с международным элементом дополнительно доступна взаимосогласительная процедура через Министерство по налогам и сборам.