Какие санкции предусмотрены за нарушение порядка уплаты налогов?

Санкции за нарушение порядка уплаты налогов в Республике Беларусь

Законодательство Республики Беларусь предусматривает комплексную систему ответственности за нарушение порядка уплаты налогов, включающую финансовые санкции (пени), административную ответственность и уголовную ответственность в зависимости от характера и тяжести правонарушения.

1. Финансовая ответственность — пени (Налоговый кодекс)

Согласно статье 55 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З, пенями признаётся денежная сумма, которую плательщик (налоговый агент) обязан уплатить в случае неисполнения или исполнения налогового обязательства в более поздний срок по сравнению с установленным налоговым или таможенным законодательством.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 55 — etalonline.by

2. Административная ответственность (Кодекс об административных правонарушениях)

Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 6 января 2021 г. № 91-З содержит ряд статей, устанавливающих санкции за налоговые правонарушения:

а) Нарушение срока представления налоговой декларации (расчёта) — статья 14.2

• Часть 1: Нарушение установленного срока представления налоговой декларации (расчёта) при просрочке не более трёх рабочих дней — влечёт наложение штрафа в размере до одной базовой величины.
• Часть 2: Нарушение установленного срока представления налоговой декларации (расчёта) при просрочке более трёх рабочих дней — предусматривает более строгие санкции (штраф в большем размере).

Источник: Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях, ст. 14.2 — etalonline.by

б) Нарушение порядка или сроков исполнения поручений по платежам в бюджет — статья 14.8

Данная статья устанавливает ответственность банков и небанковских кредитно-финансовых организаций за нарушение порядка или сроков исполнения поручений плательщика на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени в бюджет.

Источник: Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях, ст. 14.8 — etalonline.by

в) Нарушение порядка открытия счёта плательщику — статья 14.7

Открытие банком счёта организации или индивидуальному предпринимателю при наличии информации о приостановлении операций по их счетам — влечёт наложение штрафа.

Источник: Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях, ст. 14.7 — etalonline.by

3. Уголовная ответственность — уклонение от уплаты налогов (Уголовный кодекс)

Статья 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь от 9 июля 1999 г. № 275-З предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов:

Часть 1 (значительный размер ущерба)

Уклонение от уплаты налогов, сборов путём:

• сокрытия или умышленного занижения налоговой базы;
• уклонения от представления налоговой декларации (расчёта);
• внесения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений,

повлёкшее причинение ущерба в значительном размере, — наказывается штрафом, или лишением права занимать определённые должности, либо иными мерами уголовной ответственности.

Часть 2 (крупный размер) и Часть 3 (особо крупный размер)

Предусматривают более строгие меры наказания, включая штрафы в крупных размерах, ограничение свободы или лишение свободы, в зависимости от размера причинённого ущерба.

Источник: Уголовный кодекс Республики Беларусь, ст. 243 — etalonline.by

Резюме

Таким образом, законодательство Республики Беларусь устанавливает дифференцированный подход к ответственности за налоговые правонарушения: от финансовых санкций (пени) за просрочку уплаты до уголовного преследования при умышленном уклонении от уплаты налогов в значительном, крупном или особо крупном размере.