Какие санкции предусмотрены за неуплату налогов?

Question

Accepted Answer

**САНКЦИИ ЗА НЕУПЛАТУ (НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ) НАЛОГОВ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ**

Законодательство Республики Беларусь предусматривает многоуровневую систему ответственности за нарушение налоговых обязательств: от финансовых санкций (пеней) до уголовной ответственности в случае совершения умышленных действий, повлекших значительный ущерб.

---

### 1. Финансовые санкции (пени)

При нарушении установленных сроков уплаты налогов, сборов (пошлин) плательщик несет обязанность уплатить **пени**.  
Порядок изменения срока уплаты налогов и контроль за его соблюдением установлены **Налоговым кодексом Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З**:

* **Статья 51** — регулирует порядок принятия решения об изменении установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), **пеней**;
* **Статья 53** — предусматривает контроль за уплатой платежей в погашение отсроченных (рассроченных) сумм задолженности по налогам, сборам (пошлинам), **пеням**, а также за уплатой **процентов за пользование отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом**.

Налоговые органы осуществляют контроль за выполнением условий отсрочки/рассрочки и своевременностью погашения задолженности, включая пени.

---

### 2. Уголовная ответственность

При наличии умысла и причинении ущерба в значительном, крупном или особо крупном размере действия по уклонению от уплаты налогов влекут **уголовную ответственность** по **Уголовному кодексу Республики Беларусь от 9 июля 1999 г. № 275-З**:

| Статья | Состав преступления | Санкции |
|--------|---------------------|---------|
| **Ст. 243** | Уклонение от уплаты налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы, уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшее причинение ущерба в значительном, крупном или особо крупном размере | Штраф, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, арест, ограничение свободы, лишение свободы на срок до **12 лет** |
| **Ст. 243¹** | Уклонение от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению налогов, сборов, подлежащих исчислению, удержанию и перечислению в бюджет, повлекшее причинение ущерба в крупном или особо крупном размере | Штраф, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, арест, ограничение свободы, лишение свободы на срок до **7 лет** |
| **Ст. 243³** | Уклонение от уплаты страховых взносов (умышленные неначисление и неуплата обязательных страховых взносов), повлекшее причинение ущерба в крупном или особо крупном размере | Штраф, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, арест, ограничение свободы, лишение свободы на срок до **7 лет** |

---

### 3. Административная ответственность

Помимо перечисленных мер, законодательство предусматривает привлечение к **административной ответственности** в виде штрафов за налоговые правонарушения (например, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, нарушение сроков представления налоговой декларации и иные административные нарушения в сфере налогов и сборов), которые применяются налоговыми органами и судами.

---

### Источники:

* **Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)** от 19 декабря 2002 г. № 166-З, ст. 51, 53 — [https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166](https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166)
* **Уголовный кодекс Республики Беларусь** от 9 июля 1999 г. № 275-З, ст. 243 — [https://etalonline.by/?type=text&regnum=HK9900275#root#part-3#section-23#chapter-25#article-279](https://etalonline.by/?type=text&regnum=HK9900275#root#part-3#section-23#chapter-25#article-279)
* **Уголовный кодекс Республики Беларусь** от 9 июля 1999 г. № 275-З, ст. 243¹ — [https://etalonline.by/?type=text&regnum=HK9900275#root#part-3#section-23#chapter-25#article-280](https://etalonline.by/?type=text&regnum=HK9900275#root#part-3#section-23#chapter-25#article-280)
* **Уголовный кодекс Республики Беларусь** от 9 июля 1999 г. № 275-З, ст. 243³ — [https://etalonline.by/?type=text&regnum=HK9900275#root#part-3#section-23#chapter-25#article-282](https://etalonline.by/?type=text&regnum=HK9900275#root#part-3#section-23#chapter-25#article-282)

---

**Примечание:** В случае возникновения сложностей с уплатой налогов плательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об изменении установленного срока уплаты (отсрочка, рассрочка, налоговый кредит) в порядке, предусмотренном ст. 51 Налогового кодекса РБ.

Статья	Состав преступления	Санкции
Ст. 243	Уклонение от уплаты налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы, уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшее причинение ущерба в значительном, крупном или особо крупном размере	Штраф, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, арест, ограничение свободы, лишение свободы на срок до 12 лет
Ст. 243¹	Уклонение от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению налогов, сборов, подлежащих исчислению, удержанию и перечислению в бюджет, повлекшее причинение ущерба в крупном или особо крупном размере	Штраф, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, арест, ограничение свободы, лишение свободы на срок до 7 лет
Ст. 243³	Уклонение от уплаты страховых взносов (умышленные неначисление и неуплата обязательных страховых взносов), повлекшее причинение ущерба в крупном или особо крупном размере	Штраф, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, арест, ограничение свободы, лишение свободы на срок до 7 лет