Какие санкции предусмотрены за неуплату НДС?

В соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость (далее — НДС) к плательщику могут быть применены налоговые пени, административные штрафы и, в отдельных случаях, уголовная ответственность. ---

1. Налоговые пени

За каждый день просрочки исполнения налогового обязательства по НДС начисляются пени. Правовая основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. №166-З. Размер пеней: определяется в процентах от неуплаченной суммы налога исходя из процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога. ---

2. Административная ответственность

Правовая основа: Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 6 января 2021 г. №91-З (далее — КоАП). #### 2.1. Ответственность плательщика (статья 14.4 КоАП)

2.2. Ответственность должностных лиц (статья 14.4 КоАП)

• по неосторожности — штраф от 2 до 8 базовых величин;
• умышленно — штраф от 40 до 120 базовых величин;
• повторно в течение одного года после наложения взыскания за аналогичное нарушение — штраф от 100 до 200 базовых величин. #### 2.3. Ответственность налогового агента (статья 14.5 КоАП)

Невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы НДС влечет штраф:

• для юридического лица — от 2 до 20 базовых величин (при незначительных суммах) либо 40 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 10 базовых величин (в иных случаях); * для ИП — аналогично, но с минимумом 2 базовые величины; * для должностных лиц — предусмотрены штрафы от 1 до 10 БВ, от 40 до 120 БВ и от 100 до 200 БВ (при повторном умышленном нарушении). Освобождение от штрафа: административный штраф не налагается, если неуплата произошла по причине отсутствия денежных средств на счетах при условии своевременного направления в банк платежной инструкции на полную сумму налога без последующего отзыва, либо если до составления акта проверки (до начала административного процесса) причитающаяся сумма налога уплачена, а при необходимости скорректирована налоговая декларация. ---

3. Уголовная ответственность

Правовая основа: Уголовный кодекс Республики Беларусь от 9 июля 1999 г. №275-З (далее — УК), глава 25. #### 3.1. Уклонение от уплаты налогов, сборов (статья 243 УК)

Уголовная ответственность наступает при уклонении от уплаты НДС путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы, уклонения от представления налоговой декларации или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшем причинение ущерба:

• в значительном размере — штраф, лишение права занимать определенные должности, арест, ограничение свободы на срок до одного года или лишение свободы на срок до трех лет со штрафом; * в крупном размере (ущерб в 1000 и более раз превышает размер базовой величины) — ограничение свободы на срок до пяти лет или лишение свободы на срок от трех до семи лет со штрафом и с лишением права занимать определенные должности; * в особо крупном размере (ущерб в 2500 и более раз превышает размер базовой величины) — лишение свободы на срок от пяти до двенадцати лет со штрафом и с лишением права занимать определенные должности. #### 3.2. Иные составы преступлений

• Статья 243-1 УК — уклонение от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению налогов, сборов (нижний порог ущерба — 1000 базовых величин); * Статья 243-2 УК — налоговое мошенничество, то есть представление документов с заведомо ложными сведениями в целях необоснованного возврата налогов (нижний порог — 1000 базовых величин). Освобождение от уголовной ответственности: законодательство предусматривает возможность освобождения от уголовной ответственности (статьи 86, 88, 88-1 УК) при условии уплаты причиненного ущерба, а в некоторых случаях — и компенсации в размере 50 % от ущерба. ---

4. Итоговое резюме

Информация получена на основе Налогового кодекса Республики Беларусь, Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, Уголовного кодекса Республики Беларусь, а также разъяснений Министерства по налогам и сборам и Национального центра законодательства и правовой информации.

Данный ответ носит исключительно информационный характер и не является индивидуальной юридической консультацией. Для получения персональной рекомендации рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу.