Санкции за неуплату отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы

Ключевой вывод

На текущую дату такой платеж в налоговой системе Республики Беларусь отсутствует, и, соответственно, санкции за его неуплату не применяются. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы были установлены отдельной главой Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З и уплачивались недропользователями при добыче полезных ископаемых. С 1 января 2016 г. эта глава исключена из Налогового кодекса (в рамках изменений, внесенных Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 № 226-З), что подтверждается и поиском по действующей редакции Кодекса — данный платеж в ней не содержится.

Ответственность, которая применялась к неуплате этих отчислений (и сегодня применяется к обязательным платежам в бюджет)

Поскольку отчисления являлись обязательным платежом, установленным налоговым законодательством, за их неуплату наступала ответственность по общей схеме налоговой ответственности:

1. Взыскание недоимки и пени (Налоговый кодекс, Общая часть)

• Пени (ст. 43 НК) — начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка от неуплаченной суммы;
• Принудительное взыскание недоимки и пени за счет денежных средств на счетах и имущества плательщика (ст. 54–56 НК);
• Способы обеспечения исполнения налогового обязательства (ст. 78 НК): приостановление операций по счетам, арест имущества и др.

При этом налоговое обязательство считается неисполненным при неуплате (неполной уплате) после установленного срока — ст. 42 НК.

2. Административная ответственность — ст. 14.4 КоАП от 06.01.2021 № 91-З

«Неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), платежа, взимаемого таможенными органами»:

• ч. 1 — штраф на индивидуального предпринимателя в размере 40 % от неуплаченной суммы (не менее 2 базовых величин), на юридическое лицо — 40 % от неуплаченной суммы (не менее 10 базовых величин);
• ч. 2–4 — при неуплате по неосторожности должностным лицом юридического лица предусмотрены смягченные штрафы в базовых величинах (от 2 до 8 БВ при выявлении камеральными проверками; от 8 до 12 БВ и более — в зависимости от доли доначисленных сумм);
• аналогичная ответственность налоговых агентов установлена ст. 14.5 КоАП (40 % от неудержанной/неперечисленной суммы).

3. Уголовная ответственность — ст. 216 УК от 09.07.1999 № 275-З

«Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов» наступает при умышленном сокрытии, занижении налоговой базы либо представлении заведомо недостоверных сведений, совершенном в крупном или особо крупном размере (согласно примечанию к главе 13 УК — крупный размер: свыше 250 базовых величин и более 10 % подлежащих уплате сумм; особо крупный — свыше 1000 базовых величин и более 20 %). Санкция — от штрафа до лишения свободы; УК также предусматривает основания освобождения от уголовной ответственности при добровольном полном возмещении причиненного ущерба.

Практическое значение сегодня

• Если вопрос касается добычи полезных ископаемых, то в настоящее время недропользователи уплачивают налог за добычу (изъятие) природных ресурсов (глава 19 НК, Особенная часть) — за его неуплату применяются все перечисленные выше санкции (пени, ст. 14.4 КоАП, ст. 216 УК).
• Государственный учет пользования недрами и состояния минерально-сырьевой базы ведется в соответствии со ст. 76 Кодекса Республики Беларусь о недрах от 14.07.2008 № 406-З, а воспроизводство минерально-сырьевой базы финансируется за счет средств бюджета.
• Если «отчисления на воспроизводство МСБ» фигурируют в старых документах (договорах, актах проверок до 2016 г.), с 01.01.2016 они не начисляются и не уплачиваются.

Источники

1. Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 42, 43, 54–56, 78 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
2. Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
3. КоАП РБ от 06.01.2021 № 91-З, ст. 14.4, 14.5 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk2100091
4. Уголовный кодекс РБ от 09.07.1999 № 275-З, ст. 216 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk9900275
5. Кодекс РБ о недрах от 14.07.2008 № 406-З, ст. 76 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0800406